Mga Panghuhula Tungkol sa Mga Buwis sa Hinaharap ng Mga Buwis, Mga Buwis sa Regalo, at Mga Buwis sa GST
Buod ng Mga Batas sa Kasalukuyang Batas sa Buwis
Bago pag-usapan ang kinabukasan ng mga buwis sa ari-arian, mahalaga na maunawaan kung ano ang ibinibigay ng kasalukuyang patakaran sa mga pederal na estate tax at kung ang mga alituntuning ito ay malamang na mabago sa malapit na hinaharap.
Sa ilalim ng naunang batas, ang federal estate tax exemption ay dapat na bumaba nang malaki mula sa $ 5,120,000 noong 2012 hanggang $ 1,000,000 noong 2013, at ang rate ng buwis ng estate ay nakatakdang tumalon mula 35% hanggang 55%. Ngunit maagang bahagi ng 2013, ipinasa ang American Taxpayer Relief Act (o ATRA for short) na kung saan, tulad ng nabanggit sa itaas, ay parang ginawa ang mga batas na namamahala sa mga buwis sa pederal na ari-arian , mga buwis sa regalo at mga buwis sa paglilipat ng permanenteng paglipat para sa 2013 at higit pa.
Sa ilalim ng ATRA, ang tax tax sa federal estate , gift tax, at paglilipat ng paglipat ng tax sa henerasyon ay nakatakda sa $ 5,000,000 ngunit dapat i-index para sa pagpintog simula noong 2011. Nangangahulugan ito na ang bawat exemption ay umupo sa $ 5,340,000 sa 2014 at nadagdagan sa $ 5,430,000 sa 2015.
Ang pagtaas sa halaga ng exemption ayon sa mga rate ng implasyon ay malamang na patuloy na magiging trend ang paglipat ng pasulong. Bukod dito, itinakda ng ATRA ang pinakamataas na buwis sa buwis, gift tax at 40% na pagbabaybay sa buwis sa pagbubukas at gumawa ng maaaring dalhin ang mga tax exemptions sa estate tax at regalo sa pagitan ng mga mag-asawa na permanente para sa 2013 at mga darating na taon.
Gaano karaming Estates ang Magbayad ng Buwis sa Estate?
Sa pamamagitan ng mga exemptions na nakaupo sa tulad ng malaking bilang, ito ay tinatantya ng Tax Policy Center na lamang ng 3,800 estates ang kailangang magbayad ng mga buwis sa ari-arian sa 2013. Kaya sa tulad ng isang maliit na bilang ng mga namatay na nagbabayad ng buwis na napapailalim sa federal estate tax, madali isip-isip na ang Kongreso ay maaaring ilipat upang mabawasan ang mga exemptions at dagdagan ang mga nangungunang mga antas ng buwis upang taasan ang kita. Upang makapagtaas ng anumang makabuluhang kita, kailangan ng Kongreso na itakda ang mga exemptions sa napakababang numero, tulad ng lahat ng paraan pabalik sa $ 1,000,000, at itakda ang mataas na antas ng buwis, tulad ng 55%. Dahil ang Kongreso ay nagkaroon ng pagkakataon na ipaalam ang mga eksaktong bilang na ito ay magkakabisa sa Enero 1, 2013, ngunit sa halip ay nagpasyang sumikain ang exemption sa $ 5,000,000 at binibilang at bahagyang nadagdagan ang rate ng buwis mula sa 35% hanggang 40%, ito ay malamang na hindi na ang mga exemptions at rate ay mababago sa malapit na hinaharap, at malamang din na ang estate tax ay ganap na mapawalang-bisa sa malapit na hinaharap dahil ang mga exemptions ay isinasaalang-alang na masyadong mapagbigay at magpapatuloy lamang upang madagdagan.
Pagsasara ng Pagpaplano ng Buwis ng Estate "Mga Loophole"
Kaya kung ang halagang exemption ay hindi malamang na mapuksa sa anumang oras sa lalong madaling panahon, kung ano ang magagawa ng Kongreso sa lugar ng buwis sa ari-arian upang makabuo nang malaki ng kita?
Ang pagtingin sa mga panukala sa badyet ni Presidente Obama sa kurso ng kanyang pagkapangulo ay nagbibigay ng isang roadmap para sa Kongreso na kumilos upang isara ang marami sa pagpaplano sa buwis ng "mga butas ng estate" na nagpapahintulot sa sobrang mayaman na maglipat ng mga nakikilalang mga ari-arian sa labas ng kanilang mga lupain, sa gayon binabawasan ang mga halaga ng kanilang mga estates para sa mga layunin ng buwis sa ari - arian , at lumikha ng " Dynasty Trusts " na magpapatuloy sa maraming taon sa hinaharap at hindi kailanman mababayaran muli para sa mga layunin ng federal estate tax.
Sa ibaba ay isang buod ng mga kamakailang panukala sa badyet na maaaring ipatupad ng Kongreso tungkol sa pagpapalaki ng mga bilyun-bilyon sa mga kita ng buwis sa kamatayan at regalo kasama ang ilan na magpapataas ng mga kita sa buwis sa kita.
Baguhin ang Mga Panuntunan na Pinamahalaan ang GRAT
Ang isang tagapagtustos na pinanatili ang annuity trust (GRAT) ay isang espesyal na uri ng irrevocable trust kung saan, kung maayos na nakabalangkas at pinamamahalaang, ay magpapasa ng mga asset sa mga benepisyaryo ng GRAT na libre sa mga buwis sa regalo at bawasan ang halaga ng ari-arian ng grantor.
Sa pangkaraniwang pag-aayos ng GRAT, ang tagapagbigay ay naglilipat ng mga tukoy na asset sa pangalan ng GRAT at pagkatapos ay nananatili ang karapatang makatanggap ng taunang pagbabayad sa annuity para sa isang partikular na termino ng taon. Kapag natapos ang termino ng GRAT, ang natitira sa GRAT ay ipinamamahagi sa mga benepisyaryo (mga bata o iba pang mga benepisyaryo ng pagpili ng tagapagbigay).
Bakit ang isang tao gawin ito - set up ng isang tiwala para sa kapakinabangan ng ibang tao ngunit makakuha ng lahat ng mga asset pabalik sa anyo ng mga bayad sa annuity? Dahil ang pag-set up ng GRAT ay isang sugal dahil ang pagbibigay ay talagang pagtaya sa katotohanan na ang mga asset na inilipat sa GRAT ay pahalagahan sa halaga sa itaas at lampas sa minimum na rate ng interes na kinakailangan na mabayaran sa anyo ng annuity. Samakatuwid, habang ang tagapagbigay ay babalik ang ilan sa mga ari-arian na inilipat sa GRAT sa anyo ng mga pagbabayad sa annuity, ang pagpapahalaga sa mga asset sa GRAT sa itaas at lampas sa kinakailangang pagbabayad sa annuity ay papasa sa mga benepisyaryo ng GRAT sa labas ng ari-arian ng grantor at walang mga buwis sa regalo.
Ang isa pang konsepto na gumagawa ng GRAT ay isang kaakit-akit na paraan upang makapasa sa yaman ay samantalang karaniwang ang paglipat ng mga ari-arian na pagmamay-ari ng isang tao sa isang irrevocable na tiwala para sa kapakinabangan ng ibang tao ay ituturing na isang regalo para sa mga layunin ng tax federal na regalo , na may GRAT simula nang teorya ng mga ari-arian na inilipat sa maaaring bumalik sa tagapagbigay, ang halaga ng regalo sa mga benepisyaryo ng GRAT ay nasa o malapit sa $ 0. Sa gayon, posible na likhain ang tinatawag na "zeroed-out GRAT." Sa kabilang banda, ang isang malaking sagabal sa paggamit ng GRAT ay ang katunayan na kung ang tagapagbigay ay namatay sa panahon ng termino, ang lahat ng mga ari-arian sa ang GRAT ay ibabalik sa ari - arian sa buwis para sa ari - arian . Kaya, ang mga GRAT ay kadalasang may maikling termino, tulad ng dalawa o tatlong taon.
Paano makagagambala ang Kongreso sa mga GRAT upang gawin itong hindi kaakit-akit? Inatake ng mga panukala sa badyet ni Presidente Obama ang GRATs sa dalawang larangan: Sa pamamagitan ng (1) nangangailangan ng GRATs na magkaroon ng pinakamababang termino ng 10 taon , sa gayon ay madaragdagan ang pagkakataon na ang tagapagbigay ay mamamatay sa panahon ng termino at maging sanhi ang mga asset ng GRAT na ibabalik pabalik sa nagbabayad ng buwis ari-arian, at (2) pag-aalis ng zeroed-out GRATs sa pamamagitan ng pag-aatas ng mga paglilipat sa GRATs upang magkaroon ng ilang halaga para sa mga layunin ng buwis sa regalo. Ang parehong mga pagbabagong ito ay malubhang nililimitahan ang pagiging epektibo ng mga GRAT bilang isang pamamaraan sa pagbabawas ng buwis sa estate .
Puksain ang Mga Benepisyo ng Pagbebenta sa Mga Depensa na May Tiyak na Depende sa Grantor
Ang isa pang pamamaraan na ginagamit upang ilipat ang pagpapahalaga ng mga ari-arian sa labas ng nabubuwisang ari-arian ng isang tao ay ang pagbebenta sa isang sinasadyang depektibo na trust grant (IDGT). Sa pamamaraan na ito, ang irrevocable na tiwala ay ginawa "sadyang sira" sa pamamagitan ng pag-aatas sa tagapagbigay na magbayad ng mga buwis sa kita na nabuo ng mga asset ng tiwala para sa mga layunin ng buwis sa kita, ngunit sa parehong panahon, ang mga asset sa irrevocable trust ay hindi isasama sa ari ng pagbubuwis ng ari -arian para sa mga layunin ng buwis sa ari -arian Bukod pa rito, dahil ang IDGT ay isang trust grant para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga transaksyon sa pagitan ng tagapagkaloob at ng tiwala, tulad ng isang pagbebenta ng panustos sa tiwala sa exchange para sa isang promissory note gamit ang mga mababang interest rate ngayong araw, ay maaaring mangyari nang walang mga capital gains at pagbabayad ng pagbabayad ng interes.
Paano makagagawa ng mga benta ng Kongreso sa mga benta sa IDGTs upang gawin itong hindi kaakit-akit? Inatake ng mga panukala sa badyet ni Pangulong Obama ang dalawang pamamaraan na ito: Sa pamamagitan ng (1) ang pagbabayad ng buwis sa regalo sa anumang mga distribusyon mula sa IDGT, at (2) kasama ang mga asset na natitira sa IDGT sa kamatayan ng tagapagbigay sa ari-arian na maaaring ibuwis. Ang parehong mga pagbabagong ito ay maalis ang mga benepisyo sa pagbabawas ng buwis sa estate ng mga benta sa IDGTs.
Tanggalin ang Mga Benepisyo ng Mga Pagkakabukod sa Kalusugan at Edukasyon
Ang isang Health and Education Exclusion Trust (HEET) ay isang espesyal na uri ng irrevocable trust na dinisenyo upang pahintulutan ang tagapagbigay ng tiwala na magkaloob para sa mga pagbabayad para sa ilang mga gastusin sa pang-edukasyon at medikal ng mga apo at mga apo sa tuhod, libre sa mga buwis sa regalo at paglipat ng lahi buwis (mga buwis sa GST). A HEET couples ang konsepto ng "mga regalo na hindi talagang mga regalo " na may "paglilipat ng GST na hindi talagang paglilipat ng GST" na pinahintulutan sa Kodigo sa Panloob na Kita at mga batas ng estado na nagpapahintulot para sa "Dynasty Trusts" upang bigyan ang tagapagkaloob ng kakayahan upang magbigay para sa ilang mga pang-edukasyon at medikal na gastos ng pamilya para sa maraming mga henerasyon na darating.
Kaya paano makagagawa ang Kongreso sa mga HEET upang gawing hindi nakaaakit ang mga ito? Inatake ng mga panukala sa badyet ni Presidente Obama ang HEETs sa pamamagitan ng paggawa ng mga distribusyon mula sa mga ito sa mga buwis sa GST . Bilang karagdagan, ito ay magiging epektibo sa petsa na ang bill ay ipinakilala at nalalapat sa mga bagong HEETs pati na rin ang anumang mga distribusyon na ginawa pagkatapos ng epektibong petsa mula sa mga pre-umiiral na HEETs. Ang parehong mga pagbabagong ito ay aalisin ang estate tax, gift tax at GST tax benefits ng HEETs.
Limitahan ang Dynasty Trust hanggang 90 Taon
Ang isang Dynasty Trust ay isang irrevocable generation-skipping trust na nag-iwas sa mga buwis sa estate at mga buwis sa GST habang namatay ang bawat henerasyon at ang mga asset na nananatili sa tiwala ay naipasa sa loob ng tiwala sa susunod na henerasyon. Pinapayagan ng ilang mga estado ang mga Dynasty Trust upang magpatuloy para sa isang walang limitasyong bilang ng mga taon, habang ang ibang mga estado, tulad ng Florida, ay nagpapahintulot sa kanila na magpatuloy para sa isang mahusay na bilang ng mga taon (360 taon sa Florida).
Kung kaya't paano manghihinang ang Kongreso sa mga Dynasty Trust upang gawin itong hindi kaakit-akit? Ang mga panukala sa badyet ni Pangulong Obama ay sinalakay ang Dynasty Trusts sa pamamagitan ng pag-uutos na wakasan ito sa loob ng 90 taon. Bagaman ito ay maaaring mukhang mahabang panahon para sa isang tiwala na magpatuloy sa buwis sa estate , gift tax at GST na walang buwis, ang kasalukuyang mga patakaran na namamahala sa mga buwis sa GST ay maaaring maging sanhi ng maraming mga umiiral na Dynasty Trusts na mawala ang kanilang katayuan sa GST tax exempt. Habang nililimitahan ang Dynasty Trust sa 90 taon ay hindi ganap na puksain ang mga ito bilang isang tool sa pagpaplano ng buwis sa estate, ito ay lubos na mabawasan ang kanilang halaga sa mga susunod na henerasyon.
Limitahan ang Halaga na Naipon sa isang Tax-Preferred Retirement Account
Ang paghihigpit sa halaga na maipon ng isang indibidwal sa isang ginustong pagreretiro na account ay isang bagong panukala sa badyet ng 2014. Ayon sa buod ng panukalang ito, "Ang mga Individual Retirement Account at iba pang mga sasakyan na gusto sa pagtitipid ng buwis ay inilaan upang matulungan ang mga pamilya sa gitna ng klase na mag-save para sa pagreretiro. Ngunit sa ilalim ng kasalukuyang mga patakaran, ang ilang mga mayayamang indibidwal ay nakakapagtipon ng maraming milyun-milyong dolyar sa mga account na ito , higit sa lahat ay kinakailangan upang pondohan ang mga makatwirang antas ng pag-save sa pagreretiro. Ang Badyet ay limitahan ang kabuuang balanse ng indibidwal sa mga ginustong account sa buwis sa isang halaga na sapat upang pondohan ang kinikita sa isang taon na hindi hihigit sa $ 205,000 bawat taon sa pagreretiro, o mga $ 3 milyon para sa isang taong nagretiro sa 2013. "
Tandaan na sa pamamagitan ng paggamit ng term na ginustong buwis , ang panukala ay kinabibilangan ng parehong mga tradisyunal na IRA at Roth IRA, ngunit may tulad na isang mataas na limitasyon sa unang lugar, ang panukalang ito ay makakaapekto lamang sa sobrang mataas na net na nagkakahalaga ng mga indibidwal sa pamamagitan ng pagbabawal sa kanila na gumawa ng mga karagdagang kontribusyon sa sandaling ito maabot ang cap.
Puksain ang "Stretch IRAs"
Ang " kahabaan IRA " ay tumutukoy sa isang indibidwal na account sa pagreretiro na minana ng isang benepisyaryo na karapat-dapat na kunin ang kinakailangang minimum na pamamahagi mula sa account sa sariling pag-asa ng benepisyaryo. Kabilang dito ang anumang uri ng indibidwal na benepisyaryo (tulad ng mga bata, mga apo, mga pag-aasawa, mga pamangkin, kahit mga kaibigan), ngunit hindi ang mga benepisyaryo ng kawanggawa dahil wala silang inaasahang buhay . Hindi rin ito nalalapat sa mga nabubuhay na mag-asawa, na maaaring piliin lamang upang kumuha ng IRA na minana mula sa isang namatay na asawa at ilulunsad ito sa kanilang sariling IRA.
Ang bentahe ng mga stretch IRAs mula sa isang perspektibo sa pagpaplano ng estate ay kung ang isang lolo o lola ay umalis sa IRA sa isang apo, kung gayon ang IRA ay maaaring patuloy na lumalaki nang walang buwis para sa benepisyo ng apo dahil ang buhay ng apo ng apo ay mangangailangan ng apo upang bawiin ang relatibong maliit na kinakailangang mga minimum na distribusyon sa maraming, maraming taon, na iniiwan ang punong-guro at marami sa mga walang-pag-unlad na buwis sa loob ng IRA.
Kaya paano makagagawa ang Kongreso ng mga IRA sa pag-abot upang maiwasan ang mga ito? Inatake ng mga panukala sa badyet ni Pangulong Obama ang mga IRA sa pamamagitan ng pag-aatas ng mga minanang IRA na lubusang mapalabas sa loob ng limang taon kasunod ng kamatayan ng namatay na may-ari ng IRA. Ito naman, ay magpipilit sa benepisyaryo na magbayad ng mga buwis sa kita sa mga withdrawals sa loob ng limang taon at pawiin ang konsepto ng IRA na pag-iwas.
Limitahan ang Mga Karapatan sa Pag-withdraw ng "Crummey"
Ang iminungkahing badyet ng 2015 na pag-aalis ng kasalukuyang kinakailangan sa interes para sa mga regalo na maging karapat-dapat para sa pagbubukod ng taunang pagbubuwis sa buwis (kasalukuyang $ 14,000 bawat tapos na). Ayon sa panukala, sa halip ng isang bagong kategorya ng mga paglilipat (nang walang pagsasaalang-alang sa pagkakaroon ng anumang "mga karapatan sa pag-withdraw o paglalagay ng mga karapatan ni Crummey ) ay gagawin, at magpapataw ng isang taunang limitasyon ng $ 50,000 bawat donor sa paglilipat ng donor ng ari-arian sa loob nito bagong kategorya na magiging kwalipikado para sa taunang pagbubukod ng buwis sa regalo. Ito ay magreresulta sa paglilipat ng donor sa bagong kategorya sa anumang isang taon na lumampas sa isang kabuuang $ 50,000 na itinuturing bilang mga pabuwis na buwis na regalo , kahit na ang kabuuang mga regalo sa bawat indibidwal na ginawa ay hindi hihigit sa $ 14,000. Kasama sa bagong kategoryang ito ang mga paglilipat sa tiwala, paglilipat ng mga interes sa mga pumasa sa pamamagitan ng mga entidad, paglilipat ng mga interes na nakabatay sa isang pagbabawal sa pagbebenta, at iba pang paglilipat ng ari-arian na, nang walang pagsasaalang-alang sa pag-withdraw, paglagay, o iba pang mga karapatan sa ginawa, ay hindi agad ma-liquidate ng tapos na. Ang paghihigpit sa mga karapatan sa pag-withdraw ng Crummey sa $ 50,000 bawat taon ay gumawa ng labis na paglilipat ng mga buwis na dapat ipagbayad ng buwis na magbabawas sa pagbubuwis sa pagbibigay ng buwis sa lifetime gift donor at sa gayon ay mapataas ang kanilang nabubuwisang ari-arian .
Saan tayo pupunta galing dito?
Tulad ng nabanggit sa pinakadulo simula, ang Kongreso ay nangangailangan ng mas maraming kita upang suportahan ang patuloy na pagtaas ng mga gawi sa paggasta ng gobyerno ng US. Ang Kongreso ay naghahanap ng mga "creative" na paraan upang taasan ang kita. Ang mga panukala sa badyet ni Pangulong Obama ay nagbigay sa Kongreso ng isang roadmap sa pagpapatupad ng batas na makakaapekto lamang sa isang maliit na bilang ng mga nagbabayad ng buwis ngunit maaaring nagresulta sa bilyun-bilyong dolyar sa bagong kita. Marami sa mga panukalang ito ay napapailalim sa patuloy na debate sa malawakang reporma sa buwis, at marami ang patuloy na magiging pansin.
Gaya ng lagi, ang mga panguluhan sa hinaharap at Kongreso ay patuloy na magkaroon ng malaking impluwensya sa mga buwis sa ari-arian. Ito ay patuloy na magiging mahalaga upang panatilihing kasalukuyang sa mga panukala ng kita at ang mga patuloy na talakayan tungkol sa pagbabago ng Kodigo sa Panloob na Kita upang maiwasan ang pagiging bulag sa pamamagitan ng isang pagbabago na makakaapekto sa iyong mga pananagutan sa pananalapi sa kita at mga layunin sa pagpaplano ng ari-arian.