O gumawa ng isang uri ng pagkumpuni na isang pagpapabuti, pagpapanumbalik o pagbagay kung saan ang isang mahalagang bahagi ng ari-arian o kagamitan ay napunit at pinalitan.
Ang mayroon tayo dito ay isang pagkakataon na gawin ang isang bahagyang pag-aasikaso ng lumang ari-arian at mapakinabangan ang bagong ari-arian.
Sasabihin namin sa iyo ang tungkol sa ideya at ang matematika sa likod ng mga bahagyang disposisyon, at binibigyan ka ng isang halimbawa upang gumana.
Ang Ideya: Kung Dapat Naming Palitan Ito, Maaari Naming Itapon ang Luma at Mangagkaloob ng Bagong Ari-arian
Isipin ang isang bubong. (Oo, iyan ang isa sa mga halimbawa na ibinibigay ng IRS sa mga huling regulasyon nito, kasama ang madali nating isipin, kaya iyan ang halimbawang gagawin natin dito.) Para sa buong teksto ng mga regulasyong ito, tingnan ang TD 9689 , Patnubay ukol sa mga Dispositions ng Posibleng Depreciable Property. (Sa ngayon, ito ay ang tanging lugar sa online upang mahanap ang buong teksto ng 26 CFR 1.168 (i) -8.)
Kaya mayroon tayong kliyente na may rental property. Pinalitan ng kliyente ang bubong. Ang lumang bubong ay bumababa at ang mga materyales ay recycled o itinapon. Ang lumang bubong ay hindi na, ngunit ang halaga ng bubong ay kasama sa halaga ng buong gusali. Bumalik kapag binili ng kliyente ang ari-arian, binayaran ng kliyente ang isang presyo, at ang presyo ay para sa lupa at gusali, at ang bubong ay tiyak na bahagi ng gusali. Kaya ang halaga ng lumang bubong ay sa halaga ng gusali, na isinasagawa sa pagbalik ng buwis ng kliyente at pinababa ng higit sa 27.5 o 39 taon (para sa residential o komersyal na pag-aari ng ari-arian, ayon sa pagkakabanggit).
Ang isang bahagyang pag-iisip ay nangangahulugan na kunin natin ang halaga ng lumang bubong mula sa halaga ng gusali, itatapon ang lumang bubong na iyon, at palakihin at simulan ang pag-depreciate sa bagong bubong. Gumawa ng kamalayan?
Mayroong Pupunta na Maging Isang Matipid ng Matematika
"Wala akong oras para sa matematika," sinabi ng isang CPA sa akin sa simula ng Abril. Naiintindihan.
Tumutuon tayo sa mabuting ito ay ang ating kliyente. Tinatapon ba natin ang lumang bubong? Oo. At ibinebenta namin iyan? Hindi. Kaya walang gross na nalikom mula sa pagbebenta. Kaya ang pakinabang sa disposisyon ay magkakaroon ng zero na mga nalikom na minus ang natitirang halaga ng batayan, na nangangahulugan na mayroon tayong pagkawala. Iyon ay isang negatibong numero ng kita na nakukuha sa harap ng 1040 . At ano ang ginagawa ng mga numero ng negatibong kita? Ibinababa nila ang kabuuang kita, mas mababa ang nababagay na kita, mas mababang kita sa pagbubuwis, at bawasan ang buwis.
Ngunit maghintay pa roon. Ang pagkatalo ay bumababa sa kita, at nangangahulugan ito na bumababa ang kita para sa mga layunin ng pagsukat ng mga pagkalugi sa pasibo at pagsukat ng mga bagay tulad ng buwis sa kita ng net investment , ang karagdagang buwis sa Medicare, ang alternatibong minimum na buwis , at isang buong hanay ng iba pang mga pagkalkula ng sensitibo sa kita. Kaya kung wala kang oras upang gawin ang matematika, palawigin at gawin ang matematika kapag mayroon kang ilang oras ng utak. Makikinabang ito sa client ngayon at sa hinaharap.
Makikinabang ba ang client sa hinaharap? Oo, dahil tingnan ang naipon na pamumura. Kapag nagtatanggal kami ng isang bahagyang pag-aari, inaalis namin ang parehong gastos at ang naipon na pamumura mula sa orihinal na asset. Nakuha namin ang kasalukuyang deductible pagkawala ngayon. At sa pamamagitan ng pagbawas ng dami ng naipon na pamumura, mas mababa ang pamumura natin upang mahuli muli kung kailan at ibinebenta sa hinaharap ang ari-arian.
Huwag magpasa ng isang pagkakataon upang makatipid ng pera nang dalawang beses.
Ang mga Hakbang sa isang maikling salita
- Sukatin ang halaga ng kapalit na ari-arian
- Gamit ang gastos na ito, gumana nang pabalik upang sukatin ang makasaysayang halaga ng orihinal na ari-arian.
- Kailangan namin ang isang rate ng pagbabago.
- Gamit ang rate ng pagbabago, bawasin ang kasalukuyang halaga ng gastos pabalik sa makasaysayang gastos nito.
- Bawasan ang batayan at pamumura.
- Itapon ang bahagyang pag-aari: kalkulahin ang pakinabang o pagkawala.
- I-capitalize at simulan ang depreciating ang bagong asset.
Halimbawa
Ang isang nagbabayad ng buwis ay may residensyal na tirahan sa tirahan. Narito ang mga mahalagang katotohanan:
Binibili ng nagbabayad ng buwis ang bahay at binabayaran ito | |
Inilagay sa petsa ng serbisyo para sa bahay: | 09/01/2011 |
Gastos ng gusali (hindi lupa): | $ 250,000 |
Bago ang pagpapawalang halaga (sa pagtatapos ng 2013): | $ 20,833 |
Binabago ng nagbabayad ng buwis ang bubong | |
Ang bubong ay inilalagay sa serbisyo | 11/1/2014 |
Gastos ng bagong bubong: | $ 12,000 |
Hakbang 1: Sukatin ang Halaga ng Kapalit na Ari-arian
Ito ang $ 12,000 para sa bagong bubong, sa halimbawa sa itaas. Saan nagmula ang numerong ito? Ibinigay sa akin ng kliyente ang lahat ng patunay ng pagbabayad at mga invoice para sa mga roofers. Nagdagdag kami ng mga gastusin. (Ngayon, siyempre, ang mga gastos ay bihirang magdagdag ng isang bilog na figure, tulad ng labindalawang libo sa itaas. Pinananatili ko ang aking halimbawa na madaling maunawaan.)
Hakbang 2: Sukatin ang Makasaysayang Gastos ng Orihinal na Ari-arian
Upang paghiwalayin ang orihinal na halaga ng bubong (o anumang iba pang bahagi ng gusali kung saan gusto nating gumawa ng isang bahagyang disposisyon), sinasabi ng IRS na magagamit natin ang "anumang makatwirang paraan" upang matukoy ang orihinal na halaga hangga't ang pamamaraan ay " tuloy-tuloy na inilalapat sa lahat ng mga bahagi ng parehong asset" (Mga Batas sa Pagbubuwis ng Trabaho 1.168 (i) -8 (f) (3)).
Kaya ano ang mga makatwirang pamamaraan?
- Para sa mga pagpapanumbalik lamang , gamitin ang paraan ng diskuwento ng Producer Price Index.
- Ipagkaloob ang halaga ng orihinal na pag-aari batay sa isang ratio ng kapalit na halaga ng bahagyang disposisyon sa kapalit na halaga ng buong asset.
- Pag-aaral sa pag-iisa ng gastos.
- Mga talaan ng nagbabayad ng buwis.
"Karaniwang karaniwang makikita natin ang rollback method ng Producer Price Index," sabi ni Phil Zaman , isang sertipikadong pampublikong accountant na namamahala sa mga programa sa pag-aaral sa CBIZ & Mayer Hoffman McCann PC
Ang diskwento sa presyo ng Producer Price Index ay gumagana "para lamang sa pagpapanumbalik," binabalaan ni Zaman. Hindi namin "magagamit ito para sa mga pagpapabuti / pagpapabuti o adaptation."
"Ang diskwento ay tulad ng pag-compound para sa interes, ngunit sa kabaligtaran," paliwanag ni Zaman. Sinabi rin niya na ang paraan ng diskwento ay ang "pinaka-layunin ng mga opisyal na sanctioned" na mga pamamaraan na nakabalangkas sa mga regulasyon ng Treasury na seksyon 1.168 (i) -8.
Ang pangalawang paraan, sinabi ni Zaman, ay kukuha ng kapalit na bahagi ng bahagi at hatiin ng kapalit na gastos para sa buong asset. Nagreresulta ito sa isang ratio na pagkatapos ay pinarami ng orihinal na halaga ng buong asset.
Ang ikatlong paraan ay upang umarkila ng mga propesyonal upang magsagawa ng isang pag-aaral ng gastos sa segregasyon, na maaaring gawin ng mga nagbabayad ng buwis anumang oras, sabi ni Zaman.
Sa wakas, ang mga nagbabayad ng buwis na talagang nagtatayo ng asset ay maaaring gumamit ng kanilang sariling mga rekord upang matukoy ang halaga ng bawat bahagi.
Hakbang 2A: Paghahanap ng Rate ng Diskwento Gamit ang Index ng Producer Price
Una, maaari naming gamitin ang Index Producer Price para sa Finished Goods o ang kahalili nito, ang Index ng Producer Price para sa Final Demand .
- Ang mga indeks na ito ay matatagpuan sa website ng data ng Bureau of Labor Statistics.
- http://www.bls.gov/data/
- Pagkatapos ay mag- scroll pababa sa kung saan sinasabi nito ang Mga Presyo - Producer .
- Pagkatapos ay sa ilalim ng seksyon na makita kung saan sinasabi nito Data kalakal kabilang ang "headline" index FD-ID .
- Ngayon tumingin sa kanan at i-click ang Mga Nangungunang Pinili (ang icon na may bituin).
- Ito ay nagbibigay sa amin ng iba't ibang mga indeks mula sa kung saan upang pumili.
- "Sa pangkalahatan ay ginagamit mo ang alinman sa pangwakas na demand o natapos na mga kalakal (ni hindi naka-adjust sa panahon)," sabi ni Zaman.
- Kaya pumili ng Final demand - WPUFD4.
- O pumili ng Tapos na mga kalakal - WPUSOP3000.
- Ang huling index ng demand ay nagsisimula mula Nobyembre 2009 at nagpapatuloy.
- "Ang Mga Tapos na Mga Kalakal (WPUSOP3000) ay bumalik sa 1947," sabi ni Zaman.
- "Maaari mong ayusin ang mga taon na ipinapakita sa tuktok ng pahina," sabi ni Zaman.
- Naaalala pa ni Zaman na baka gusto mong magtrabaho kasama lamang ng isang hanay ng mga indeks.
Kopyahin ang mga nauugnay na data ng PPI at i-paste ito sa isang spreadsheet.
Para sa sanggunian, narito ang dalawang set ng data kung saan kailangan naming magtrabaho para sa aming halimbawa.
Talahanayan 1. Index ng Producer Price - Mga Pangangailangan sa Huling Araw (WPUFD4) | ||||||||||||
Taon | Jan | Pebrero | Mar | Abr | Mayo | Hunyo | Hulyo | Ago | Setyembre | Oktubre | Nobyembre | Disyembre |
2011 | 103.4 | 104.2 | 105.2 | 105.9 | 106.1 | 106 | 106.3 | 106.4 | 106.6 | 106.3 | 106.4 | 106 |
2012 | 106.6 | 107.1 | 107.7 | 108 | 107.8 | 107.4 | 107.4 | 107.7 | 108.2 | 108.3 | 108.2 | 108 |
2013 | 108.3 | 108.8 | 109.1 | 109 | 108.8 | 109.2 | 109.5 | 109.5 | 109.4 | 109.7 | 109.4 | 109.3 |
2014 | 109.7 | 110.1 | 110.8 | 111 | 111.1 | 111.2 | 111.6 | 111.6 | 111.1 | 111.4 | 110.9 (P) | 110.5 (P) |
Talahanayan 2. Indeks ng Producer Price - Mga Tapos na Mga Produktong Pangkawanggawa (WPUSOP3000) | ||||||||||||
Taon | Jan | Pebrero | Mar | Abr | Mayo | Hunyo | Hulyo | Ago | Setyembre | Oktubre | Nobyembre | Disyembre |
2011 | 184.4 | 186.6 | 189.1 | 191.4 | 192.5 | 191.4 | 192.2 | 191.7 | 192.6 | 191.8 | 191.7 | 191.1 |
2012 | 192 | 192.9 | 194.4 | 194.9 | 193.7 | 192.8 | 193.2 | 195.4 | 196.7 | 196.3 | 194.5 | 193.7 |
2013 | 194.8 | 196.3 | 196.6 | 195.9 | 196.8 | 197.2 | 197.2 | 197.9 | 197.3 | 196.9 | 196 | 196.5 |
2014 | 198 | 198.8 | 200.3 | 202 | 201.8 | 202.8 | 202.9 | 202.4 | 201.7 | 200.3 | 198.1 (P) | 195.6 (P) |
Mga talababa: Kung nakikita mo ang (R) sa tabi ng isang index, nangangahulugan itong binago ang bilang. (P) ay nangangahulugang Preliminary. "Lahat ng mga index ay napapailalim sa rebisyon apat na buwan pagkatapos ng orihinal na publikasyon," sabi ng BLS.
Ngayon ay makikita namin ang discount rate.
Ang rental house ay orihinal na inilagay sa serbisyo noong Setyembre 1, 2011. Naka-highlight namin ang naka-bold (sa itaas) ang mga indeks para sa petsang iyon.
Ang bubong ay inilagay sa serbisyo noong Nobyembre 1, 2014. Gayundin, binibigyang-diin namin nang naka-bold ang mga indeks para sa petsang iyon.
Narito ang bahagi ng matematika. Nakita namin ang pagbabago ng porsyento sa pagitan ng dalawang indeks. Magsimula tayo sa PPI-Commodities Final Demand (Table 1). Ang matematika ay ganito:
Index sa petsa ng nakalagay sa serbisyo para sa pagpapanumbalik | 110.9 | Nobyembre 2014 |
Index sa petsa ng inilagay na-sa-serbisyo para sa orihinal na bahagi | 106.6 | Setyembre 2011 |
Pagbabago ng porsyento sa pagitan ng dalawang indeks | 0.040337711 | = (110.9-106.6) /106.6 |
Ipahayag ito bilang porsyento. | 4.0338% |
- Gamit ang PPI-Commodities Final Demand, mayroon akong isang rate ng pagbabago (R FD ) na katumbas ng 4.03%.
Gawin natin ang parehong bagay, oras na ito para sa PPI-Commodities Finished Goods (Table 2).
Index sa petsa ng nakalagay sa serbisyo para sa pagpapanumbalik | 198.1 | Nobyembre 2014 |
Index sa petsa ng inilagay na-sa-serbisyo para sa orihinal na bahagi | 192.6 | Setyembre 2011 |
Pagbabago ng porsyento sa pagitan ng dalawang indeks | 0.028556594 | = (198.1-192.6) /192.6 |
Ipahayag ito bilang porsyento. | 2.85566% |
- Gamit ang PPI-Commodities Finished Goods, mayroon akong isang rate ng pagbabago (R FG ) na katumbas ng 2.86%.
Nakakita na kami ngayon ng dalawang magkakaibang rate ng diskwento (R FD at R FG ). Dahil ang IRS ay nagpapahintulot sa amin na gumamit ng anumang makatwirang paraan, kailangan kong malaman kung aling paraan ang magiging pinaka makatwirang para sa aking kliyente. (Gagawin namin iyan sa hakbang 4, sa ibaba.) Sa sandaling magpasya kami kung anong index ang gagamitin, gagawa kami ng nota ng na sa permanenteng file ng kliyente upang matandaan naming gamitin ang kaparehong pamamaraan na ito kapag gumagawa ng anumang higit pang mga bahagyang pag-uugali sa parehong rental property na ito.
Tapos na tayo ngayon sa hakbang 2A.
Hakbang 2B: Gamit ang Rate ng Pagbabago, Diskwento ang Present-Day Cost Bumalik sa Makasaysayang Gastos nito
Mayroong dalawang mathematically katumbas na paraan ng pagkalkula ng diskwento.
- Hatiin ang kapalit na gastos sa pamamagitan ng 1 + R; o
- Multiply ang kapalit na gastos sa pamamagitan ng PPI para sa buwan na orihinal na inilagay sa serbisyo at hatiin ng PPI para sa mga buwan na ito ay pinalitan.
Parehong dapat magresulta sa parehong sagot. Para sa maikli, ipapakita ko sa iyo ang tanging paraan lamang.
Kapalit na gastos (RC) = $ 12,000
Ang rate ng pagbabago (R) ay alinman sa R FD = 4.03% o R FG = 2.86%
Kung R = R FD = 4.03% | Kung R = R FG = 2.86% | |
RC / (1 + R) | 12,000 / (1 + 4.03%) | 12,000 / (1 + 2.86%) |
12,000 / (104.03%) | 12,000 / (102.86%) | |
11,535,1334 | 11666.3426 | |
Ang makasaysayang gastos ng orihinal na bubong ay | $ 11,535 | $ 11,666 |
Kaya ano ang sinasabi natin rito? Mula sa buong halaga ng gusali (orihinal na 250,000), $ 11,535 o $ 11,666 na inilalaan sa orihinal na bubong. Base namin ito sa pagkuha ng aktwal na gastos upang palitan ang bubong ($ 12,000), at pagbawas sa gastos na ito gamit ang isa sa dalawang sukat ng Index ng Producer Price. Aling paraan ang magiging mas mahusay para sa aming kliyente? Tatalakayin namin iyan sa hakbang 4.
Hakbang 3: Ibukod ang Batayan at Depresyon
Ang mga layunin dito ay upang paghiwalayin ang orihinal na pag-aari at ang pamumura nito sa dalawang asset. Sa ganoong paraan maaari naming itapon ang isa at itago ang iba.
Ipapakita ko sa iyo ang mga resulta muna, at pagkatapos ay magsasalita kami kung paano ito gagawin.
Pag-segregate Basis at Depreciation kung Ginagamit namin ang R FD = 4.03% | ||
Asset | Hindi nababagay na batayan | Bago ang pagbaba (sa pagtatapos ng 2013) |
Orihinal na gusali | 250,000 | 20,833 |
Pagkatapos ng segregasyon: | ||
Building (mas lumang bubong) | 238,465 | 19,872 |
Lumang bubong | 11,535 | 961 |
Bagong bubong | 12,000 | n / a |
Pagbubukod ng Base at Depreciation kung Ginagamit namin ang R FG = 2.86% | ||
Asset | Hindi nababagay na batayan | Bago ang pagbaba (sa pagtatapos ng 2013) |
Orihinal na gusali | 250,000 | 20,833 |
Pagkatapos ng segregasyon: | ||
Building (mas lumang bubong) | 238,334 | 19,861 |
Lumang bubong | 11,666 | 972 |
Bagong bubong | 12,000 | n / a |
Pansinin: ang mga batayan at mga numero ng depresyon para sa gusali (mas lumang bubong) kasama ang lumang bubong ay idagdag ang mga numero para sa orihinal na gusali. (Iyon ay, 238,465 + 11,535 = 250,000 para sa batayan; at kaparehong 19,872 + 961 = 20,833 para sa naunang pag-depreciation, sa tsart na gumagamit ng R FD sa itaas.) Hindi kami nawalan ng anumang batayan o anumang pag-depreciation. Ibinahagi lamang natin ang orihinal na halaga sa dalawang hiwalay na mga ari-arian.
Bakit ang dating pag-depreciate sa pagtatapos ng 2013? Dahil ang aming software sa buwis ay kalkulahin ang pamumura para sa 2014 sa sandaling inilagay namin nang tama ang mga asset.
Paano makakuha ng mga numerong ito? Ang unang linya, na may kaugnayan sa orihinal na gusali, na nagmumula sa aming software sa buwis o mula sa mga iskedyul ng pamumura ng kliyente sa kanilang pagbabalik para sa nakaraang taon.
Ang batayan ng figure para sa lumang bubong: kailangan namin na matematika sa itaas. Pansinin ang 11,535 figure para sa lumang bubong. Ito ay R FD mula sa itaas. Maaari rin naming gamitin ang R FG .
Ang batayan ng figure para sa gusali mas mababa bubong: kinuha namin ang orihinal na batayan at bawas ang lumang bubong.
Ang mga numero ng pamumura para sa pagbuo ng mas kaunting lumang bubong at para sa lumang bubong: may dalawang pamamaraan para sa paghanap nito. Mayroong paraan ni William. At mayroong paraan ni Phil Zaman. Ang pamamaraan ni William ay ganito:
- Hatiin ang makasaysayang halaga ng lumang bubong ng kabuuang orihinal na gastos upang makakuha ng isang porsyento,
- Pagkatapos ay i-multiply na sa pamamagitan ng orihinal na mga numero ng pamumura upang makita ang pamumura na maiugnay sa pinalitan na bahagi.
At ang paraan ni Zaman? Kalkulahin ang pamumura para sa pagtatayo ng mas lumang lumang bubong at para sa lumang bubong.
Kinitunguhan ko ito sa parehong paraan. Gamit ang aking paraan, nakuha ko $ 961.23 ng pamumura na iniuugnay sa lumang bubong. Gamit ang paraan ni Zaman, nakuha ko ang $ 961.24 ng pamumura na nauugnay sa lumang bubong. Kaya, pagkatapos ng pag-ikot, ang parehong ito ay nagresulta sa parehong sagot: $ 961. Habang ang aking pamamaraan ay gumagana nang maayos dahil maaari naming gawin ang matematika sa isang spreadsheet, sa tingin ko isip Zaman's pamamaraan ay technically ang tumpak na paraan upang gawin ito.
- Narito ang isang madaling gamiting Calculator ng Pag-depreciation na nakita ko sa Internet habang gumagawa ng pananaliksik para sa artikulong ito. I-bookmark ito, dahil ito ay darating sa madaling gamiting higit sa isang beses.
- http://www.calculatorsoup.com/calculators/financial/depreciation-property-realestate.php
Hakbang 4: Kalkulahin ang Pagkuha o Pagkawala sa Halagang Pagkakain
Narito ang mga resulta, at pagkatapos ay kukunin namin ang mga detalye.
Kung R = R FD = 11,535 | |||
Gross nalikom | -0- | (mga materyales ay naalis) | |
Batayan ng gastos ng bahagi | 11,535 | ||
Mas bago ang pamumura | (961) | ||
Mas kaunting kasalukuyang pamumura | -0- | Let's assume zero para sa ngayon | |
Naayos na batayan | 10,574 | ||
Makakuha o mawalan | (10,574) | ||
Kung R = R FG = 11,666 | |||
Gross nalikom | -0- | (mga materyales ay naalis) | |
Batayan ng gastos ng bahagi | 11,666 | ||
Mas bago ang pamumura | (972) | ||
Mas kaunting kasalukuyang pamumura | -0- | Let's assume zero para sa ngayon | |
Naayos na batayan | 10,694 | ||
Makakuha o mawalan | (10,694) | ||
Tandaan: Hindi ko binabalewala ang pamumura para sa kasalukuyang taon. Bakit? Para sa aming kagyat na layunin ngayon, kailangan nating malaman kung aling paraan ng diskwento ang gagana nang mas mahusay para sa aming kliyente. At ito ang magagawa natin sa isang programa ng spreadsheet. Kapag gumagawa ng aktwal na pagkalkula ng pagkamit / pagkawala, ang aming software sa buwis ay makalkula ang kasalukuyang taon na pamumura at ilagay ito sa mga tamang lugar.
Tingnan ang dalawang mga resulta. Depende sa kung anong paraan ang pipiliin namin para sa diskwento rate (R), kami ay may pagkawala ng alinman sa $ 10,574 (gamit ang Final Demand index) o ng $ 10,694 (gamit ang Finished Goods index). Alin ang magiging mas mahusay para sa partikular na kliyente na ito? Ang pagkawala ng $ 10,694.
Gumawa ako ng tala sa file ng kliyente na aming pinili na gamitin ang PPI-Commodities Finished Goods para sa pagkalkula ng mga bahagyang disposisyon sa rental property na ito. At inililipat ko na ngayon ang naaangkop na mga kalkulasyon (gamit ang R FG ) sa software ng buwis.
Ngayon, pag-isipan natin kung ano ang nangyayari. Ang Tapos na Mga Goods Index ay nagdulot ng mas mahusay na resulta para sa partikular na kliyente na ito. Mayroon bang isang paraan na maaari ko na sped up ang desisyon-paggawa ng proseso kaya hindi ko na kailangang gawin kaya magkano ang matematika? Napansin ko na (R FD ) ay 4.03% at (R FG ) ay 2.86%, sa ibabaw ng may-katuturang time frame sa halimbawang ito. Ang tapos na index ng kalakal, na may mas mababang rate ng pagbabago, ay nagdulot ng mas malaking makasaysayang batayan at mas malaking kawalan. Ipinapalagay ko na kung alinman ang rate ng pagbabago ay mas mababa ay magreresulta sa isang mas malaking makasaysayang batayan, at sa gayon ay mas malaking pagkawala. Patuloy kong patakbuhin ang mga kalkulasyon ng parehong mga paraan hanggang malaman ko kung ito ay isang tunay na pahayag o hindi.
Let's Put This Altogether
Pinalitan ng aming kliyente ang bubong sa kanyang ari-arian ng pag-upa. Nagkakahalaga ito ng $ 12,000 upang ilagay sa bagong bubong na iyon. Kinakalkula namin na ang halaga ng lumang bubong ay $ 11,666 sa pamamagitan ng pagbawas ng kapalit na gastos ng Producer Price Index. Sa sitwasyong ito, ang PPI para sa Finished Goods ay nagtrabaho upang maging ang pinaka-advantageous diskwento rate. Gamit ang makasaysayang gastos, inihiwalay namin ang batayan at pamumura na nauugnay sa lumang bubong mula sa gusali. Iningatan namin ang natitirang bahagi ng gusali sa mga aklat at bumababa nang normal. Tinatapon namin ang lumang bubong, na nagreresulta sa pagkawala ng $ 10,694. Nagdagdag kami ng bagong bubong sa seksyon ng fixed asset ng aming software sa buwis at simulan ang depreciating ito.
Paano ito gumagana para sa aming kliyente? Hindi lamang nakuha ng pagkawala ng $ 10,694 ang aming kliyente sa pahina ng isa sa Form 1040, ngunit nabawasan din nito ang kanyang kita para sa mga limitasyon sa pagkawala ng pasyente, na kung saan ay nadagdagan kung gaano kalaki ang ibinawas sa passive loss sa taong ito. Ang nadagdagan na pagkawala ng pasibong aktibidad na ito ay higit pang nabawasan ang kanyang kita. Para sa isang kliyente sa 28% na bracket ng buwis, maaari naming asahan ang mga natipid sa buwis mula sa isang bahagyang pag-iisip na 10,694 x 28% = $ 2,994. Ngunit dahil pinababa namin ang sapat na kita upang kumuha ng mas maraming pasibo na pagkawala ng aktibidad, ang aktwal na pagtitipid sa buwis ay nagtrabaho upang maging $ 4,000.
Kaya kung iniisip mo, boy, siguradong ito ay maraming matematika. Siguro ang paglagay ng dagdag na pera sa bulsa ng iyong kliyente ay mag-udyok sa iyo na sunugin ang iyong spreadsheet at mag-isip ng ilang mga numero.
Karagdagang Pagbabasa sa Mga Paksa ng Pag-aayos ng Mga Pag-aayos, Bahagyang Disposisyon, at ang bagong "Pag-ayos ng mga Regs":
- Para sa higit pang mga detalye tungkol sa mga bahagyang disposisyon, tingnan ang artikulo ni Steve Nelson, Partial Dispositions at ang New Real Estate Regulations sa Evergreen Small Business .
- Para sa isang pangkalahatang-ideya ng "regs sa pag-aayos," tingnan ang aking artikulo, Deducting Repairs and Maintenance Expenses.
- Pinapalawak ng IRS ang Panahon upang Gawin ang Partly Partial Asset Disposition Election (Parker Tax Publishing, Setyembre 29, 2014).
- Isang In-Lalim Tumitingin: IRS Inilabas Detalyadong Mga Madalas Itanong Ipinapaliwanag ang Mga Regulasyon ng Pag-ayos (Parker Tax Publishing, Marso 14, 2015).
- Mga Mahahalagang Ari-arian ng Regulasyon - Pag-ayos ng Regs Guidance at Resources (AICPA.org).
- Ano ang Dapat Malaman ng mga Nagbabayad ng Buwis Upang Sumunod sa Huling Maaaring Pagkakasundo sa mga Regulasyon ( Ang Tax Adviser, AICPA.org, Abril 1, 2015).
- Final Set of Repair Regs. Naibigay ( Ang Tagapayo sa Buwis, AICPA.org, Nobyembre 1, 2014).
- Regs. Pamamahala ng Dispositions ng Depreciable Property (Journal ng Accountancy, Agosto 13, 2014).
- Huling Taon ng Buwis sa Pag-claim ng Pagkatalo sa Pre-2014 Partial Dispositions (Moss Adams, Nobyembre 2014).
- TD 9689, Patnubay Tungkol sa Mga Pagkakaloob ng Posible na Maituturing na Ari-arian (IRS.gov)
- Publikasyon 544, Sales at Other Dispositions of Assets (IRS.gov)