Alamin ang Form 3291 at Paano Pinagkakatiwalaan ng Empleyado ang ISO
Ang mga presyo ng strike ay nakatakda sa oras na ibinibigay ang mga opsyon, ngunit ang mga opsyon ay kadalasang naka-vest sa loob ng isang panahon. Kung ang stock ay nagdaragdag sa halaga, ang isang ISO ay nagbibigay ng mga empleyado na may kakayahang bumili ng stock sa hinaharap sa dating na-lock na presyo ng strike. Ang diskwento sa presyo ng pagbili ng stock ay tinatawag na pagkalat. Ang mga ISO ay binubuwisan sa dalawang paraan: sa pagkalat at sa anumang pagtaas (o pagbaba) sa halaga ng stock kapag ibinebenta o kung hindi man ay nakalaan. Ang kita mula sa mga ISO ay binubuwisan para sa regular na buwis sa kita at alternatibong minimum na buwis, ngunit hindi binubuwisan para sa mga layuning Social Security at Medicare.
Upang makalkula ang paggamot sa buwis ng mga ISO, kakailanganin mong malaman:
- Petsa ng tulong: ang petsa na ibinigay ang mga ISO sa empleyado
- Ang presyo ng strike: ang gastos upang bumili ng bahagi ng stock
- Petsa ng ehersisyo: ang petsa kung saan ginamit mo ang iyong pagpipilian at binili ang pagbabahagi
- Pagbebenta ng presyo: ang kabuuang halaga na natanggap mula sa pagbebenta ng stock
- Petsa ng pagbebenta: ang petsa kung saan ibinebenta ang stock.
Ang mga ISO ay binabayaran ay depende sa kung paano at kapag ang stock ay itapon. Ang paggamit ng stock ay karaniwang kapag ang empleyado ay nagbebenta ng stock, ngunit maaari rin itong isama ang paglipat ng stock sa ibang tao o pagbibigay ng stock sa kawanggawa.
Mga kwalipikadong disposisyon ng mga pagpipilian sa insentibo sa stock
Ang isang kwalipikadong disposisyon ng mga ISO ay nangangahulugang ang stock, na nakuha sa pamamagitan ng isang pagpipilian ng insentibo ng stock, ay itinalagang higit sa dalawang taon mula sa petsa ng pagbibigay at higit sa isang taon matapos ilipat ang stock sa empleyado (karaniwan ay ang petsa ng pag-eehersisyo).
Mayroong karagdagang mga pamantayan sa kwalipikasyon: ang nagbabayad ng buwis ay dapat na patuloy na nagtatrabaho ng employer na nagbibigay ng ISO mula sa petsa ng pagbibigay hanggang 3 buwan bago ang petsa ng pag-eehersisyo.
Paggamot sa buwis sa paggamit ng mga pagpipilian sa insentibo sa stock
Ang pag-eehersisyo ng ISO ay itinuturing bilang kita lamang para sa layunin ng pagkalkula ng alternatibong minimum na buwis (AMT) , ngunit hindi pinansin para sa layunin ng pagkalkula ng regular na buwis sa pederal na kita. Ang pagkalat sa pagitan ng patas na halaga ng pamilihan ng stock at ang presyo ng strike ng opsyon ay kasama bilang kita para sa mga layunin ng AMT. Ang halaga ng patas na pamilihan ay sinusukat sa petsa kung kailan ang stock ay unang maililipat o kapag ang iyong karapatan sa stock ay hindi na napapailalim sa isang malaking panganib ng pagkawala ng karapatan. Ang pagsasama ng ISO na kumalat sa kita ng AMT ay pinipilit lamang kung patuloy mong hawakan ang stock sa katapusan ng parehong taon kung saan ginamit mo ang pagpipilian. Kung ang stock ay ibinebenta sa loob ng parehong taon bilang ehersisyo, pagkatapos ay ang pagkalat ay hindi kailangang maisama sa iyong kita sa AMT.
Pagbubuwis sa buwis sa isang kwalipikadong mga disposisyon ng mga pagpipilian sa insentibo sa stock
Ang isang kwalipikadong pag-aasikaso ng isang ISO ay binubuwisan bilang isang kapital na nakuha sa pang-matagalang mga halaga ng buwis na nakuha ng kapital sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo sa pagbebenta at ang halaga ng opsyon.
Paggamot sa buwis sa pag-disqualify na mga disposisyon ng mga pagpipilian sa insentibo sa stock
Ang isang diskuwalista o di-kwalipikadong disposisyon ng mga namamahagi ng ISO ay anumang disposisyon maliban sa isang kwalipikadong disposisyon. Ang disqualifying ISO disposisyon ay binubuwisan sa dalawang paraan: magkakaroon ng kita ng kompensasyon (nakabatay sa ordinaryong mga rate ng kita) at kapital o pagkawala ng kapital (nakabatay sa mga panandaliang o pangmatagalang mga rate ng kapital na kita).
Ang halaga ng kita sa kompensasyon ay tinutukoy tulad ng sumusunod:
- kung nagbebenta ka ng ISO sa isang tubo, ang iyong kita sa kompensasyon ay ang pagkalat sa pagitan ng patas na halaga ng pamilihan ng stock kapag ginamit mo ang opsyon at presyo ng strike ng opsyon.
- Anumang kita sa itaas ang kita ng kabayaran ay kapital ng kita.
- Kung nagbebenta ka ng mga namamahagi ng ISO sa isang pagkawala, ang kabuuang halaga ay isang pagkawala ng kapital at walang bayad sa kita na mag-ulat.
Ang mga Buwis na may Pananagutan at Tinantyang
Magkaroon ng kamalayan na ang mga tagapag-empleyo ay hindi kinakailangan na magbawas ng mga buwis sa ehersisyo o pagbebenta ng mga pagpipilian sa insentibo sa stock. Alinsunod dito, ang mga taong nag-ehersisyo ngunit hindi pa nabili ang pagbabahagi ng ISO sa katapusan ng taon ay maaaring magkaroon ng alternatibong minimum na mga pananagutan sa buwis. At ang mga taong nagbebenta ng mga namamahagi ng ISO ay maaaring magkaroon ng makabuluhang mga pananagutang buwis na hindi binabayaran sa pamamagitan ng pagbayad ng payroll. Ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magpadala ng mga pagbabayad ng tinatayang buwis upang maiwasan ang pagkakaroon ng balanse dahil sa kanilang tax return. Maaari mo ring dagdagan ang halaga ng pagbawas sa halip ng pagbibigay ng tinatayang pagbabayad.
Ang mga pagpipilian sa insentibo sa stock ay iniulat sa Form 1040 sa iba't ibang posibleng paraan. Kung ang mga insentibo sa stock na opsyon (ISO) ay iniulat ay depende sa uri ng disposisyon. May tatlong posibleng sitwasyon sa pag-uulat ng buwis:
Pag-uulat ng pagsasagawa ng mga pagpipilian sa insentibo sa stock at ang mga pagbabahagi ay hindi ibinebenta sa parehong taon
Palakihin ang iyong kita sa AMT sa pamamagitan ng pagkalat sa pagitan ng patas na halaga ng pamilihan ng pagbabahagi at ang presyo ng ehersisyo. Maaari itong kalkulahin gamit ang data na natagpuan sa Form 3921 na ibinigay ng iyong tagapag-empleyo. Una, hanapin ang patas na halaga ng pamilihan ng hindi nabentang pagbabahagi (Form 3921 box 4 na pinarami ng kahon 5), at pagkatapos ay ibawas ang halaga ng mga pagbabahagi (Form 3921 box 3 na pinarami ng kahon 5). Ang resulta ay ang pagkalat, at iniulat sa Form 6251 linya 14.Dahil kinikilala mo ang kita para sa mga layunin ng AMT, magkakaroon ka ng ibang batayan ng gastos sa mga pagbabahagi para sa AMT kaysa sa regular na mga layunin sa buwis sa kita. Alinsunod dito, dapat mong subaybayan ang iba't ibang batayang halaga ng AMT para sa sanggunian sa hinaharap. Para sa mga regular na layunin ng buwis, ang batayang gastos ng mga namamahagi ng ISO ay ang presyo na iyong binayaran (ang ehersisyo o presyo ng strike). Para sa mga layunin ng AMT, ang batayan ng iyong gastos ay ang presyo ng strike kasama ang pagsasaayos ng AMT (ang halagang iniulat sa Form 6251 linya 14).
Pag-uulat ng isang kwalipikadong disposisyon ng mga namamahagi ng ISO
Iulat ang pakinabang sa iyong Iskedyul D at Form 8949. Ireport mo ang kabuuang kita mula sa pagbebenta, na kung saan ay maiuulat ng iyong broker sa Form 1099-B. Makikita mo rin ang iyong regular na batayang gastos (ang ehersisyo o presyo ng strike, na matatagpuan sa Form 3921). Punan mo rin ang hiwalay na Iskedyul D at Form 8949 upang kalkulahin ang iyong kapital o pagkawala para sa mga layunin ng AMT. Sa ganitong hiwalay na iskedyul ay mag-uulat ka ng kabuuang kita mula sa pagbebenta at ang iyong batayang gastos sa AMT (presyo ng ehersisyo kasama ang anumang naunang pagsasaayos ng AMT). Sa Form 6251, mag-uulat ka ng negatibong pagsasaayos sa linya 17 upang ipakita ang pagkakaiba sa pakinabang o pagkawala sa pagitan ng regular at pagkalkula ng AMT. Sumangguni sa Mga Tagubilin para sa Form 6251 para sa mga detalye.Pag-uulat ng isang diskwalipikasyon sa pagbibigay ng mga namamahagi ng ISO
Ang kita ng kompensasyon ay iniulat na sahod sa Form 1040 line 7, at ang anumang capital gain o pagkawala ay iniulat sa Iskedyul D at Form 8949. Ang kita ng kabayaran ay maaring kasama sa iyong Form W-2 na sahod at pahayag ng buwis mula sa iyong employer sa halagang ipinapakita sa kahon 1. Ang ilang mga tagapag-empleyo ay magbibigay ng isang detalyadong pag-aaral ng iyong kahon ng 1 na halaga sa tuktok na bahagi ng iyong W-2. Kung ang kasali sa kita ay kasama na sa iyong W-2, pagkatapos ay iulat lamang ang iyong mga sahod mula sa Form W-2 box 1 sa iyong Form 1040 7. Kung ang kabayaran ay hindi pa kasama sa iyong W-2, pagkatapos ay kalkulahin ang iyong kabayaran sa kita, at isama ang halagang ito bilang sahod sa linya 7, bilang karagdagan sa mga halaga mula sa iyong Form W-2. Sa iyong Iskedyul D at Form 8949, isasaulat mo ang kabuuang kita mula sa pagbebenta (ipinapakita sa Form 1099-B mula sa iyong broker) at ang iyong batayan sa gastos sa pagbabahagi. Para sa disqualifying dispositions ng mga namamahagi ng ISO, ang iyong batayan sa gastos ay ang presyo ng welga (matatagpuan sa Form 3921) kasama ang anumang nai-ulat na kita ng kita bilang sahod. Kung ibinebenta mo ang mga namamahagi ng ISO sa isang taon maliban sa taon kung saan mo ginamit ang ISO, magkakaroon ka ng hiwalay na batayang gastos sa AMT, kaya gagamitin mo ang isang hiwalay na Iskedyul D at Form 8949 upang iulat ang iba't ibang pakinabang ng AMT at makikita mo gamitin ang Form 6251 upang mag-ulat ng isang negatibong pagsasaayos para sa pagkakaiba sa pagitan ng AMT gain at regular na kapital.Ang Form 3921 ay isang form ng buwis na ginagamit upang magbigay ng mga empleyado ng impormasyon na may kaugnayan sa mga pagpipilian ng insentibo sa stock na ginagawang sa panahon ng taon. Ang mga tagapag-empleyo ay nagbibigay ng isang halimbawa ng Form 3921 para sa bawat paggamit ng mga pagpipilian ng insentibo sa stock na naganap sa taon ng kalendaryo. Ang mga empleyado na may dalawa o higit pang pagsasanay ay maaaring makatanggap ng maramihang mga Form 3921 o maaaring makatanggap ng isang pinagsama-samang pahayag na nagpapakita ng lahat ng pagsasanay.
Maaaring magkakaiba ang format ng dokumento sa buwis na ito, ngunit naglalaman ito ng sumusunod na impormasyon:
- pagkakakilanlan ng kumpanya na naglipat ng stock sa ilalim ng plano ng pagpipilian ng insentibo sa stock,
- pagkakakilanlan ng empleyado na nagsasagawa ng pagpipiliang stock ng insentibo,
- petsa ng ipinagkaloob na pagpipilian ng insentibo stock,
- ang petsa ng pagpipiliang stock ng insentibo ay ginamit,
- Ang presyo ng ehersisyo sa bawat bahagi,
- makatarungang halaga sa pamilihan kada bahagi sa petsa ng pag-eehersisyo,
- bilang ng namamahagi na nakuha,
Ang impormasyong ito ay maaaring gamitin upang kalkulahin ang batayan ng iyong gastos sa pagbabahagi, upang makalkula ang halaga ng kita na kailangang maulat para sa alternatibong minimum na buwis, at upang kalkulahin ang halaga ng kita sa kompensasyon sa isang disqualifying disposition, at upang makilala ang simula at katapusan ng espesyal na panahon ng pagpapanatili upang maging karapat-dapat para sa ginustong paggamot sa buwis.
Pagkilala sa Kwalipikadong Hawak na Panahon
Ang mga pagpipilian sa insentibo sa stock ay may espesyal na panahon ng pagpapanatili upang maging kwalipikado para sa paggamot sa buwis sa kapital na kita.
Ang hawak na panahon ay dalawang taon mula sa petsa ng pagbibigay at isang taon pagkatapos na mailipat ang stock sa empleyado. Ipinapakita ng Form 3921 ang petsa ng pagkakaloob sa kahon 1 at ipinapakita ang petsa ng paglilipat o petsa ng ehersisyo sa kahon 2. Idagdag ang dalawang taon sa petsa sa kahon 1 at magdagdag ng isang taon sa petsa sa kahon 2.
Kung nagbebenta ka ng iyong mga pagbabahagi ng ISO pagkatapos ng alinmang petsa ay sa ibang pagkakataon, magkakaroon ka ng kwalipikadong disposisyon at anumang tubo o pagkawala ay magiging ganap na kapital o pagkawala ng buwis sa mga pang-matagalang halaga ng capital gains.
Kung ikaw ay nagbebenta ng iyong mga pagbabahagi ng ISO anumang oras bago o sa petsang ito, magkakaroon ka ng isang diskwentipikado na disposisyon, at ang kita mula sa pagbebenta ay binabayaran nang bahagya bilang kabayaran sa kita sa ordinaryong mga rate ng buwis sa kita at bahagyang bilang capital gain o pagkawala.
Kinakalkula ang Kita para sa Alternatibong Minimum na Buwis sa Paggamit ng isang ISO
Kung mag-ehersisyo ka ng pagpipilian ng insentibo sa stock at hindi nagbebenta ng mga pagbabahagi bago ang katapusan ng taon ng kalendaryo, mag-uulat ka ng karagdagang kita para sa alternatibong minimum na buwis (AMT). Ang halaga na kasama para sa mga layunin ng AMT ay ang pagkakaiba sa pagitan ng patas na halaga ng pamilihan ng stock at ang halaga ng pagpipiliang stock ng insentibo. Ang halaga ng patas na pamilihan sa bawat bahagi ay ipinapakita sa kahon 4. Ang bawat bahagi ng gastos ng pagpipiliang stock ng insentibo, o presyo ng ehersisyo, ay ipinapakita sa kahon 3. Ang bilang ng namamahagi namamahagi ay ipinapakita sa kahon 5. Upang mahanap ang halaga na isama bilang kita para sa mga layunin ng AMT, i-multiply ang halaga sa kahon 4 sa pamamagitan ng halaga ng hindi nabentang pagbabahagi (kadalasan ay katulad ng iniulat sa kahon 5), at mula sa produktong ito ipagbawas ang presyo ng ehersisyo (kahon 3) na pinarami ng bilang ng mga hindi nabentang pagbabahagi (karaniwang parehong halaga na ipinapakita sa kahon 5). Iulat ang halagang ito sa Form 6251, linya 14.
Kinakalkula ang Batayan ng Gastos para sa Regular na Buwis
Ang batayang gastos ng mga namamahagi na nakuha sa pamamagitan ng isang pagpipilian ng insentibo sa stock ay ang presyo ng ehersisyo, na ipinapakita sa kahon 3.
Ang batayan ng iyong gastos para sa buong maraming pagbabahagi ay kaya ang halaga sa kahon 3 na pinarami ng bilang ng mga namamahagi na ipinapakita sa kahon 5. Ang numerong ito ay gagamitin sa Iskedyul D at Form 8949.
Kinakalkula ang Batayan ng Gastos para sa AMT
Ang mga namamahagi na ginagamit sa isang taon at ibinebenta sa isang kasunod na taon ay may dalawang baseng gastos: isa para sa regular na mga layunin ng buwis at isa para sa mga layunin ng AMT. Ang batayan ng gastos sa AMT ay ang regular na batayan ng buwis kasama ang halaga ng pagsasama ng kita ng AMT. Ang numerong ito ay gagamitin sa isang hiwalay na Iskedyul D at Form 8949 para sa mga kalkulasyon ng AMT.
Kinakalkula ang Halaga ng Kita sa Kabayaran sa Disqualifying Disposition
Kung ang pagbebenta ng pagpipilian ng insentibo sa stock ay ibinebenta sa panahon ng disqualifying holding period, ang ilan sa iyong pakinabang ay binubuwisan bilang mga sahod na nakabatay sa mga ordinaryong buwis sa kita, at ang natitirang pakinabang o pagkawala ay binubuwisan bilang mga kapital na kita. Ang halagang dapat isama bilang kabayaran sa kita, at karaniwan ay kasama sa iyong Form W-2 box 1, ay ang pagkalat sa pagitan ng patas na halaga ng pamilihan ng stock kapag ginamit mo ang pagpipilian at ang presyo ng ehersisyo.
Upang mahanap ito, i-multiply ang patas na halaga sa pamilihan sa bawat bahagi (kahon 4) sa pamamagitan ng bilang ng mga namamahagi na ibinebenta (karaniwan ay ang parehong halaga sa kahon 5), at mula sa produktong ito ipagbawas ang presyo ng ehersisyo (kahon 3) na pinarami ng bilang ng mga namamahagi na ibinebenta ( karaniwan ay ang parehong halaga na ipinapakita sa kahon 5). Karaniwang kasama ang halaga ng kita ng kabayaran sa iyong Form W-2, kahon 1. Kung hindi ito kasama sa iyong W-2, isama ang halagang ito bilang dagdag na sahod sa Form 1040 line 7.
Kinakalkula ang Naayos na Batayan sa Gastos sa Disqualifying Disposition
Magsimula sa iyong batayan ng gastos, at magdagdag ng anumang halaga ng kabayaran. Gamitin ang batayang nababagay na gastos na ito para sa pag-uulat ng kapital na pakinabang o pagkawala sa Iskedyul D at Form 8949.