Mga highlight ng mga pangunahing probisyon na nakakaapekto sa mga indibidwal
Buong teksto : HR 2029 sa Congress.gov.
Tinatayang mga epekto sa badyet : Binabawasan ang mga pederal na kita sa buwis sa pamamagitan ng $ 621,951 bilyon sa loob ng sampung taong panahon mula 2016 hanggang 2025 (Joint Committee on Taxation, JCX-143-15, pdf).
Teknikal na paliwanag : Pinagsamang Komite sa Pagbubuwis, JCX-144-15, pdf.
| Mga Indibidwal na Mga Buwis sa Buwis sa Kita | ||
| Benepisyo | ||
Mga benepisyo sa pangangalaga sa Heath para sa mga empleyado ng pamahalaan | Baguhin | 12/18/2015 at pasulong |
Mass transit at parking benefits | Permanent parity | 2015 at pasulong |
| Kita | ||
Pagkansela ng kita ng utang para sa mga residensyal na pampaaralan | Pinalawak na may mga pagbabago | hanggang 2016 |
Dividend na natanggap ng mga di-residente na dayuhan | Permanenteng | 2015 at pasulong |
Pagbubukod para sa mga halagang natanggap sa ilalim ng programang kolehiyo sa trabaho | Bago | 2016 |
Pagbubukod mula sa kabuuang kita ng ilang halaga na natanggap ng mga di-wastong nakulong na indibidwal | Bago | lahat ng mga taon ng buwis |
Pagbubukod ng 100% na pakinabang sa ilang maliit na stock ng negosyo | Permanenteng | 2015 at pasulong |
Kwalipikadong zone academy bonds | Pinalawak | hanggang 2016 |
| Mga pagbawas | ||
Charitable Contributions of Capital Gain Real Property Made for Purpose Conservation | Permanenteng | 2015 at pasulong |
Pagbabawas ng mga gastos sa pag-aaral | Permanenteng may mga pagbabago | 2015; mga pagbabago na nagsisimula sa 2016 |
Ang mga pagbabayad ng seguro sa seguro sa mortgage | Pinalawak | hanggang 2016 |
Pagbabawas ng buwis sa pagbebenta | Permanenteng | 2015 at pasulong |
Ang pag-aaral at pagbabayad ay bawas | Pinalawak | hanggang 2016 |
| Mga Kredito | ||
Alternatibong gasolina ng sasakyan na nagpapaputok ng credit sa buwis sa ari-arian | Pinalawak | hanggang 2016 |
American credit sa pagbabayad ng pagkakataon | Permanenteng may mga pagbabago | |
Credit sa buwis sa bata | Permanenteng may mga pagbabago | |
Credit para sa mga fuel cell na sasakyan | Pinalawak | hanggang 2016 |
Nagkamit kita ng credit sa buwis | Permanenteng may mga pagbabago | |
Credit electric tax motorcycle | Pinalawak | hanggang 2016 |
Kinakailangan ng Identification Number ng Employer para sa American Opportunity Tax Credit | Bago | simula 2016 |
Credit ng buwis sa ari-arian ng non-business na kredito sa buwis | Pinalawak | hanggang 2016 |
Pag-iwas sa mga retroactive claims ng Earned Income Credit, Child Tax Credit, at American Opportunity Tax Credit | Bago | 12/18/2015 at pasulong |
| Mga Buwis na Ginustong Mga Buwis sa Buwis | ||
Mga Pagbabahagi ng Charitable IRA | Permanenteng | |
Ang mga distribusyon ng maagang pagreretiro para sa mga courier ng mga materyang nukleyar, Pulisya ng Kapitolyo ng Estados Unidos, Pulisya ng Korte Suprema, at mga espesyal na ahente ng diplomatikong seguridad | Baguhin | 2016 |
Pag-aalis ng kinakailangan para sa residency para sa mga kwalipikadong programa ng ABLE | Mga pagbabago | 2015 |
Rollover ng ilang mga halaga ng pagbabayad ng airline | Retroactive change | 2014 |
Pinahintulutan ang mga rollovers mula sa iba pang mga plano sa pagreretiro sa simpleng mga account sa pagreretiro | Baguhin | 12/18/2015 at pasulong |
Seksyon 529 mga plano sa pagtitipid sa kolehiyo | Mga pagbabago | 2016 |
| IRS Pamamaraan | ||
Pag-iwas sa extension ng panahon ng pagkolekta ng buwis para sa mga miyembro ng Armed Forces na naospital dahil sa mga pinsala ng combat zone | Baguhin | lahat ng mga taon ng buwis |
Mga Pamamaraan para sa pagpapalabas ng Indibidwal na Mga Numero ng Identipikasyon ng Nagbabayad ng Buwis | Bago | 12/18/2015 at pasulong |
| Parusa para sa Indibidwal na mga Nagbabayad ng Buwis | ||
Mga parusa dahil sa di-wastong refund credits | Mga pagbabago | 12/18/2015 at pasulong |
Mga paghihigpit sa mga nagbabayad ng buwis na hindi tama na nag-claim ng mga kredito sa naunang taon | Bago | simula 2016 |
| Parusa Para sa Mga Propesyonal sa Buwis | ||
Dahil sa pagsusumikap para sa Child Tax Credit at American Opportunity Tax returns | Bago | simula 2016 |
Parusa para sa mga binayarang manggagawa na nakikibahagi sa sinasadya o walang pag-uugali na pag-uugali | Mga pagbabago | 12/18/2015 at pasulong |
Mga Mabilisang Buod ng Mga Buwis sa Buwis sa Indibidwal na Kita
Benepisyo ng Empleyado
Ang mga benepisyo sa pag-aalaga sa Heath para sa mga empleyado ng gobyerno: Ang mga plano ng kalusugan at aksidente para sa mga empleyado ng gubyerno ay maaaring gumamit ng mga asosasyon ng benepisyaryo ng boluntaryong empleyado bilang isang uri ng medikal na pagtitiwala na nagbabayad ng mga tax exempt-reimbursement para sa medikal na pangangalaga bukod sa mga pinagkakatiwalaan na pinahintulutan ng mga lehislatura ng estado exempt rulings mula sa IRS. Epektibo para sa mga pagsasauli pagkatapos ng Disyembre 18, 2015.
Mass transit at paradahan benepisyo : Para sa taon ng pagbubuwis 2015 at pasulong, ang pinakamataas na benepisyo sa libreng buwis para sa mga transit masa, carpooling at paradahan benepisyo ay limitado sa $ 175 bawat buwan. Noong nakaraan, nagkaroon ng pagkakaiba: na may pinakamataas na $ 100 bawat buwan para sa mga benepisyo ng mass transit at carpooling at mas mataas na $ 175 maximum bawat buwan para sa mga benepisyo sa paradahan.
Mga Pagbubukod ng Kita
Pagkansela ng kita ng utang para sa mga residensya ng punong-guro : Pinalawak sa 2016 na may mga pagbabago.
Sa ilalim ng probisyong ito, maaaring ibukod ng mga nagbabayad ng buwis mula sa kanilang kita para sa mga layunin ng federal tax hanggang sa $ 2 milyon ng utang sa pagkuha sa kanilang pangunahing tirahan na pinatawad o pinalabas ng kanilang tagapagpahiram (tulad ng sa pamamagitan ng isang pagreretiro para sa pagreretiro). Ang pagbabago: ang mga nagbabayad ng buwis ay maaari pa ring ibukod ang pagpapatawad ng utang pagkatapos ng 2016 hangga't ang nagbabayad ng buwis at ang nagpapahiram ay pumasok sa isang may-bisang nakasulat na kasunduan upang kanselahin ang utang na hindi lalampas sa Disyembre 31, 2016.
Ang pagbubukod para sa mga halagang natanggap sa ilalim ng programang kolehiyo sa trabaho: Pagsisimula ng taon ng buwis ng 2016, ang mga estudyante ay maaaring ibukod mula sa kanilang kabuuang pagbabayad sa kita na natanggap mula sa isang komprehensibong programa sa pag-aaral ng serbisyo sa pag-aaral ng mag-aaral na pinatatakbo ng isang kolehiyo sa trabaho. Ang programa sa pag-aaral ng work-learning ay kinakailangang kinakailangan upang maging karapat-dapat para sa paggamot na walang bayad sa buwis.
Pagbubukod mula sa kabuuang kita ng ilang mga halaga na natanggap ng mga di- wastong nakulong na mga indibidwal: Ang bagong seksiyon 139F ay nagbibigay ng natanggap na pera dahil ang isang tao ay mali ang ibinilanggo para sa isang krimen na hindi niya ginawa ay hindi kasama sa buwis sa kita. Upang maging kwalipikado, ang isang tao ay dapat na nahatulan ng isang kriminal na pagkakasala sa ilalim ng pederal o estado batas, ang tao ay nagsilbi sa lahat o bahagi ng kanilang sentensiya ng bilangguan, at pinatawad, ipinagkaloob ang pagpupumilit o amnestiya dahil ang tao ay inosente, o ang paghuhusga ay nababaligtad o vacated pagkatapos ng isang bagong pagsubok. Ang pagbubukod ay epektibong pagsisimula ng taon ng buwis ng 2016 at retroactive sa lahat ng naunang taon ng buwis. Kasama sa PATH ang isang espesyal na pagwawaksi sa normal na 3-taong batas ng mga limitasyon sa mga refund ng buwis na nagpapahintulot sa mga indibidwal na nakapag-file ng mga naunang nabagong kita at paghahabol para sa mga refund ng sobrang bayad na buwis kung ang paghahabol para sa refund ay isampa bago ang Disyembre 18, 2016.
Pagbubukod ng 100% na pakinabang sa ilang mga maliit na stock ng negosyo: Permanenteng pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at pasulong.
Ang mga nakuha ng capital sa kwalipikadong maliliit na stock ng negosyo sa isang korporasyon ng C ay ganap na hindi kasama mula sa federal income tax kung ang mamumuhunan ay nagtataglay ng stock nang higit sa limang taon.
Qualified zone academy bonds: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016. Hanggang sa $ 400 milyon sa mga kwalipikadong zone academy bonds ang awtorisadong maibigay para sa bawat taon.
Mga pagbawas
Ang pagbabawas ng gastos sa pag-aaral ay : Ang PATH ay gumagawa ng tatlong pagbabago sa pagbawas sa itaas-sa-linya para sa mga gastos sa tagapagturo. Una, permanente itong nagpapalabas ng pagbabawas na ito. Ang pag-aawas ay natapos na sa katapusan ng 2014. Ang pagbawas sa gastos sa edukasyon ay magagamit para sa mga taon ng buwis 2015 at pasulong. Pangalawa, simula sa taon ng buwis ng 2016, ang halagang $ 250 sa pagbabawas na ito ay ma-index para sa pagpintog. Nagsisimula pa rin sa 2016, ang mga edukador ay maaaring magpataw ng mga kurso sa pag-unlad bilang karagdagan sa mga supply sa silid-aralan.
Pagsingil sa pag-aaral at bayad : pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Ang pagbabayad ng seguro sa seguro sa mortgage : pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016. Sa ilalim ng probisyong ito, maaaring isama ng mga indibidwal ang halaga ng mga premium ng seguro sa mortgage bilang bahagi ng kanilang pagbawas ng interes sa mortgage.
Ang pagbabawas ng buwis sa pagbebenta : ang naka-itemize na pag-aawas na ito ay nag-expire na sa katapusan ng 2014. PATH ang nagbabalik ng pagbawas sa buwis sa buwis para sa taon ng pagbubuwis 2015 at ginagawang permanente ang pagbabawas. Pumili ng mga itemizers sa pagitan ng mas mataas na mga buwis ng estado at lokal na kita o ng kanilang mga buwis sa pagbebenta ng estado at lokal.
Espesyal na Panuntunan para sa mga Charitable Charity ng Capital Makakuha ng Real Property na Ginawa para sa Mga Layunin ng Conservation: Ang espesyal na tuntunin na ito ay nag-expire na sa katapusan ng 2014, at ngayon ang PATH ay ginagawang permanente ang patakaran na ito. Ito ay epektibo para sa taon ng pagbubuwis 2015 at pasulong. Sa ilalim ng espesyal na tuntunin, pinapayagan ang nagbabayad ng buwis na bawasan ang kawanggawa (sa patas na halaga ng pamilihan, hanggang sa 50% ng kanilang nababagay na kita) para sa pagbibigay ng lahat o isang bahagi ng tunay na ari-arian sa isang kwalipikadong kawanggawa para sa mga layunin ng konserbasyon. Ang sobrang halaga ng donasyon, sa ibabaw ng 50% ng nabagong gross income limit, ay isinasagawa nang hanggang 15 taon. Kung wala ang espesyal na tuntunin, ang mga donasyon sa pag-iingat ay limitado sa 30% ng nabagong kabuuang kita na may 5 taon na yugto ng paghahatid.
Mga Kredito sa Buwis
Amerikanong pagkakataon sa kredito sa buwis : Orihinal na pansamantalang kapalit sa kredito sa Pag-asa, ang credit ng Amerikanong pagkakataon ay naka-iskedyul na mawawalan ng bisa sa katapusan ng 2017. Ang PATH ay nag-aalis ng petsa ng pag-expire na ito, na nagpapahintulot sa American na credit na permanenteng tampok sa tax code. Walang iba pang mga pagbabago ang ginawa: kung paano kalkulahin ang credit ng Amerikanong pagkakataon at kung sino ang kwalipikado ay mananatiling pareho.
Ang Numero ng Identification ng Employer na kinakailangan para sa American Opportunity Tax Credit: Dapat isama ng mga indibidwal ang numero ng pagkakakilanlan ng employer ng institusyong pang-edukasyon na kanilang dinaluhan (na iniulat sa Form 1098-T) kapag nag-claim ng American Opportunity tax credit. Ang pagbabagong ito ay epektibo para sa taon ng pagbubuwis 2016 at pasulong.
Kredito sa buwis sa bata : Mayroong dalawang pamamaraan para sa pagkalkula ng refundable na bahagi ng credit sa buwis sa bata. Ang isang paraan ay sumusukat sa kinita ng kita ng isang tao sa halagang $ 3,000 at pinarami ito ng 15 porsiyento. Ang $ 3,000 threshold na ito ay orihinal na pansamantalang pagbabago para sa mga taon 2009 hanggang 2017 mula sa isang threshold na halaga na $ 10,000. PATH ay permanenteng ang $ 3,000 threshold, at ang halaga ng threshold ay hindi na-index para sa pagpintog.
Ang kinita na credit income tax : PATH ay gumagawa ng dalawang pagbabago sa kinita na credit ng kita. Una, ginagawang permanente ang mas mataas na Kita ng Kredito ng Kita para sa mga pamilya na may tatlo o higit pang mga dependent. (Ang probisyon ay naka-iskedyul na mag-expire sa dulo ng 2017.) Pangalawa, ginagawang permanente ang mas mataas na yugto ng hangganan para sa mga mag-asawa na magkakasama.
Ang pag-iwas sa mga retroactive claims ng Earned Income Credit, Child Tax Credit, at American Opportunity Tax Credit: Epektibo para sa mga tax returns na isinampa pagkatapos ng Disyembre 18, 2015. Ang mga indibidwal ay hindi maaaring mag-claim ng EITC, CTC, o AOTC para sa sinumang tao (kung sila man o umaasa ) na may SSN, ITIN, o ATIN na ibinigay pagkatapos ng takdang petsa para sa pag-file ng return.
Ang kredito sa buwis sa non-business energy property : pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016. Para sa taon ng pagbubuwis 2016, ang mga bintana, skylights, at pintuan ay kailangang matugunan ang mga pamantayan ng Energy Star 6.0 upang maging kwalipikado para sa kredito.
Alternatibong gasolina ng sasakyan na nagpapaputok ng credit sa buwis sa ari-arian: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016
Ang kredit ng kuryente sa electric motorsiklo: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016. Ang credit tax na ito ay nag-expire sa katapusan ng 2013, at hindi na-renew para sa taon ng pagbubuwis 2014. Ang extension ay nalalapat lamang sa mga motorsiklo na de kuryente. Ang credit ng buwis para sa tatlong gulong na electric sasakyan ay hindi na-renew.
Credit para sa mga sasakyang cell ng gasolina: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Mga Buwis na Ginustong Savings Account
Charitable IRA Distributions : Permanently extended. Ang probisyon na ito ay nag-expire na sa katapusan ng 2014. Binabago ng PATH ang kwalipikadong pamamahagi ng kawanggawa para sa 2015 at pasulong. Sa ilalim ng insentibo na ito, ang mga tao ay maaaring mag-donate sa charity nang direkta mula sa kanilang tradisyonal na indibidwal na retirement account (IRA) o Roth IRA. Ang mga kuwalipikadong kawanggawa ay hindi kasama sa kabuuang kita, ibig sabihin ang mga indibidwal ay hindi kasama ang halaga ng halagang ibinibigay bilang bahagi ng kanilang kita. Sa pamamagitan ng parehong token, ang kwalipikadong pamamahagi ng kawanggawa ay hindi naiulat bilang bahagi ng naka-itemize na mga pagbabawas ng isang tao. Ang mga kuwalipikadong kawanggawa ay binibilang sa pagtugon sa kinakailangang minimum na distribusyon para sa taon.
Ang mga distribusyon ng maagang pagreretiro para sa mga courier ng mga materyales ng nuclear, Pulisya ng Kapitolyo ng Estados Unidos, Pulisya ng Korte Suprema, at mga espesyal na ahente ng diplomatikong seguridad: ang mga uri ng empleyado ay maaaring kumuha ng mga distribusyon mula sa kanilang natukoy na benepisyong gobyerno o tinukoy na mga plano sa pagreretiro ng pagreretiro na hindi napapailalim sa 10% na maagang pamamahagi ng surpeks kung ang empleyado ay naghihiwalay mula sa serbisyo pagkatapos ng edad na 50. Ito ay isang pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin kung saan maaaring makuha ng mga indibidwal mula sa kanilang plano sa pagreretiro ng grupo pagkatapos maabot ang edad na 55 at naghiwalay mula sa serbisyo. Epektibong pagsisimula ng buwis sa 2016.
Pag-aalis ng kinakailangan sa paninirahan para sa mga kwalipikadong programa ng ABLE : Dalawang pagbabago, epektibo para sa taon ng pagbubuwis 2015 at pasulong. (1) Tinatanggal ng PATH ang pangangailangan na ang mga account na ABLE ay dapat na i-set up sa parehong estado kung saan ang may-ari ng account ay isang residente. (2) PATH ay nagbibigay-daan para sa mga rollovers mula sa seksyon 529 mga plano sa savings kolehiyo na walang multa, hanggang sa taunang limitasyon sa mga kontribusyon ng ABLE. Ang sobrang rollovers ay kasama sa kabuuang kita ng taong gumagawa ng pamamahagi.
Rollover ng ilang mga halaga ng pagbayad ng airline: Ang ilang uri ng mga distribusyon mula sa mga natukoy na plano ng benepisyo na binabayaran sa mga empleyado ng eroplano ay maaaring lulon na walang mga kahihinatnan sa buwis sa isang tradisyunal na IRA. Retroactive sa 2014.
Ang mga rollovers na pinahihintulutan mula sa ibang mga plano sa pagreretiro sa simpleng mga account sa pagreretiro: Matapos ang pagtatapos ng dalawang taong yugto kasunod ng petsa ng isang empleyado na unang lumahok sa isang simpleng IRA , ang mga empleyado ay maaaring gumulong sa mga pondo mula sa iba pang mga planong pagreretiro ng grupo (tulad ng 401 (k) na mga plano) at mga tradisyunal na IRA sa kanilang SIMPLE IRA. Mabisa para sa mga rollovers pagkatapos ng Disyembre 18, 2015.
Seksyon 529 mga plano sa savings sa kolehiyo : 3 mga pagbabago. (1) QHEE para sa mga kagamitan sa computer, peripheral, software, access sa Internet at mga kaugnay na serbisyo lamang kung ang kagamitan, software o serbisyo ay gagamitin lalo na ng benepisyaryo sa loob ng anumang taon ang benepisyaryo ay nakatala sa isang karapat-dapat na institusyong pang-edukasyon. (2) Sinusulit ang mga alituntunin na nagbibigay ng mga account na dapat na isama sa mga layunin ng pagkalkula ng halaga ng pamamahagi na kasama sa kita ng isang nagbabayad ng buwis. Kinita na ngayon ang mga kita sa isang pamamahagi-ayon-sa-pamamahagi na batayan sa halip na sa isang pinagsama-samang batayan. (3) Bagong panuntunan: kung ang isang nakatakdang benepisyaryo ay tumatanggap ng isang pagbabalik ng bayad sa anumang mga gastos sa mas mataas na edukasyon, ang anumang pamamahagi na ginamit upang bayaran ang na-refund na gastos ay hindi sasailalim sa buwis kung ang benepisyaryo ay muling i-reclaim ang na-refund na halaga sa 529 na plano sa loob ng 60 araw ng pagtanggap ng refund. Epektibo para sa mga taon ng buwis 2015 at pasulong.
IRS Pamamaraan
Pag-iwas sa extension ng panahon ng pagkolekta ng buwis para sa mga miyembro ng Armed Forces na naospital dahil sa mga pinsala ng combat zone: Karaniwan ang IRS ay may sampung taon upang mangolekta ng mga buwis mula sa petsa ng pagtatasa. Maaaring mapalawak ang 10 taon na ito. Sa partikular, ang 10-taong panahon na ito ay pinalawig sa panahon na ang isang tao ay nasa aktibong tungkulin sa militar sa isang itinalagang zone ng pagpapamuok plus 180 araw pagkatapos ng pagtatapos ng kanilang aktibong tungkulin. Ang bagong pagkakaloob na ito ay nagpapaliwanag na kung ang isang tao ay naospital dahil sa mga pinsalang napinsala sa isang zone ng labanan, ang anumang panahon ng tuluy-tuloy na pagpasok sa ospital na lampas sa panahon ng aktibong tungkulin at 180 araw ay hindi pa nagpapatuloy sa 10-taong batas ng mga limitasyon sa mga koleksyon. Ang probisyon na ito ay epektibo na retroactively at pasulong.
Mga bagong pamamaraan para sa pagpapalabas ng Indibidwal na Numero ng Pagkakilanlan ng Nagbabayad ng Buwis: epektibong simula Disyembre 18, 2015.
Parusa para sa Indibidwal na mga Nagbabayad ng Buwis
Ang mga parusa dahil sa hindi maayos na refundable credits: maaaring kasama na ngayon ng IRS ang labis na refundable na kredito sa halaga ng buwis na ipinapakita sa return kapag kinakalkula ang parusang may kaugnayan sa katumpakan at ang parusa sa pandaraya. Ang IRS ay maaari ring magpataw ng isang 20% na parusang parusang claim sa nakuha na credit ng kita. Ang pagbabagong ito ay epektibo pareho pasulong at retroactively. Ito ay epektibo para sa mga pagbalik ng buwis na isinampa pagkatapos ng Disyembre 18, 2015 at para sa mga pagbalik na isinampa sa o bago ang petsang ito kung hindi pa expire ang batas ng limitasyon na panahon para sa pagtatasa. Ang pagbabago sa parusang parusang paghahabol ay epektibo para sa mga paghahabol na isinampa pagkatapos ng petsa ng pagpapatibay.
Ang mga pagbabawal sa mga nagbabayad ng buwis na hindi sinasadya na inaangkin ang mga kredito sa naunang taon: Kung ang isang indibidwal ay nagsasabing ang Child Tax Credit , ang IRS mamaya ay tinanggihan ang kredito, at ang desisyon ng nagbabayad ng buwis para sa kredito ay determinado na maging sanhi ng pandaraya, kung gayon ay hindi maaaring makuha ng indibidwal ang Bata Tax Credit para sa susunod na sampung taon. Gayunpaman, kung ang claim ng nagbabayad ng buwis ay tinutukoy na dahil sa walang ingat o sinadyang pagwawalang-bahala ng mga patakaran, maaaring hindi ma-claim ng indibidwal ang Credit Tax ng Bata para sa susunod na dalawang taon. Ang parehong paghihigpit ay inilagay sa mga claim na kinasasangkutan ng American Opportunity Tax Credit : 10 taon para sa pandaraya at 2 taon para sa walang ingat o sinasadyang pagwawalang-bahala sa mga patakaran.
Parusa para sa mga Propesyonal sa Buwis
Dahil sa pagsisikap para sa Child Tax Credit at American Opportunity Tax returns: Sa pagsisikap na mabawasan ang mga di-angkop na pag-angkin, ang PATH ay nangangailangan ng mga propesyonal sa buwis upang matugunan ang mga kinakailangan ng kinakailangang kasipagan kapag naghahanda ng mga pagbalik ng buwis kung saan inaangkin ng kliyente ang kredito sa child tax o ang American Opportunity tax credit . Ang mga kinakailangan - at mga parusa - ay katulad ng angkop na pagsusumikap para sa kikitain na credit income tax. Ito ay epektibong pagsisimula ng taon ng buwis 2016.
Parusa para sa mga binayarang manggagawa na nakikibahagi sa sinasadya o walang pag-uugali na pag-uugali: Ang kaparusahan na ito ay nadagdagan sa mas mataas na $ 5,000 o 75% ng kita na nakuha (o kinuha) ng naghahanda tungkol sa mga pagbalik sa buwis o mga paghahabol para sa refund kung saan ang naghahanda May understating tax dahil sa sinasadya o walang pag-uugali na pag-uugali. Ang mas mataas na parusa ay epektibo simula Disyembre 18, 2015. Ang parusa ay mas malaki sa $ 1,000 o 50% ng kita na nakuha (o nakuha) ng preparer na may kinalaman sa pagbabalik ng buwis. Ang understatement ay dapat na dahil sa isang hindi makatwirang posisyon, na ang anumang posisyon na ang isang preparer ay hindi makatwirang naniniwala ay mas malamang kaysa sa hindi matutulungan sa mga merito maliban kung ang posisyon na iyon ay isiwalat sa pagbabalik o may malaking awtoridad para sa posisyon. Para sa mga posisyon na nakakatugon sa kahulugan ng isang shelter ng buwis o nakalista sa transaksyon o maipapakita na transaksyon, ang preparer ay dapat magkaroon ng makatuwirang paniniwala na ang posisyon ay mas malamang kaysa sa hindi mapapatuloy sa mga merito nito.
| Probisyon ng Buwis sa Negosyo | ||
| Pag-uulat ng Impormasyon | ||
Mga deadline para sa paghaharap ng Form W-2 at Form 1099-MISC | Baguhin | simula 2017 |
Ang ligtas na daungan para sa de minimis error sa impormasyon ay nagbabalik | Baguhin | simula 2017 |
Ang bayad lamang ng matrikula ay iniulat sa Form 1098-T | Baguhin | simula 2016 |
| Kita ng Negosyo | ||
Walong taon na pagkilala sa mga natamo mula sa pagbebenta ng kwalipikadong pag-aari ng kuryente | Pinalawak | hanggang 2016 |
Pagbawas sa panahon ng pagkilala ng S-korporasyon para sa built-in na mga buwis sa kita | Permanenteng | |
Hindi nauugnay na kita sa pagbubuwis sa negosyo ng mga walang-bayad na mga organisasyon | Permanenteng | |
| Mga Pagpapawalang-bisa at Pagpapahina ng Negosyo | ||
Ang 15-taong tuwid na linya ng pagbawi para sa mga kwalipikadong mga pagpapahusay sa pag-aangat, mga kwalipikadong gusali at pagpapabuti ng restaurant, at mga kwalipikadong mga pagpapahusay na tingian: | Permanenteng | |
3-taon na pamumura para sa mga kabayo ng lahi | Pinalawak | hanggang 2016 |
7-taon na pamumura para sa motorsports entertainment complexes | Pinalawak | hanggang 2016 |
Pinabilis na pamumura para sa ari-arian ng negosyo sa Indian reservation | Pinalawak | hanggang 2016 |
Pagsasaayos ng batayan sa stock ng mga korporasyon ng S paggawa ng mga charitable charity ng ari-arian | Permanenteng | |
Pagpapawalang halaga ng bonus | Permanenteng may mga pagbabago | |
Bonus depreciation para sa 2nd generation biofuel plant property | Pinalawak | hanggang 2016 |
Charitable Contributions ng Inventory ng Pagkain | Permanenteng | |
Mga gawain sa produksyon ng domestic na pagbawas para sa Puerto Rico | Pinalawak | hanggang 2016 |
Halalan sa pagbabawas ng enerhiya-mahusay na komersyal na ari-arian ng gusali | Pinalawak | hanggang 2016 |
Halalan sa gastos film at telebisyon at live theatrical Productions | Pinalawak | hanggang 2016 |
Halalan upang gastusin ang mga kagamitan sa kaligtasan ng minahan | Pinalawak | hanggang 2016 |
Mga insentibo sa buwis sa pagpapalawak ng zone | Pinalawak | hanggang 2016 |
Seksyon 179 Pag-expensing | Permanenteng may mga pagbabago | |
| Mga Kredito sa Buwis sa Negosyo | ||
Pang-ekonomiyang credit sa American Samoa | Pinalawak | hanggang 2016 |
Biodiesel at renewable insentibo ng diesel | Pinalawak | hanggang 2016 |
Credit para sa mahusay na mga bagong bahay | Pinalawak | hanggang 2016 |
Credit para sa mga pasilidad na gumagawa ng enerhiya mula sa mga mapagkukunang nababagong | Pinalawak | hanggang 2016 |
Credit para sa produksyon ng mga pasilidad ng karbon ng India | Pinalawak | hanggang 2016 |
Kredito sa pasahod sa trabaho para sa mga aktibong empleyado ng tungkulin | Permanenteng may mga pagbabago | |
Indian credit tax sa trabaho | Pinalawak | hanggang 2016 |
Mine rescue team training tax credit | Pinalawak | hanggang 2016 |
Bagong credit sa buwis sa merkado | Pinalawak | |
Pagsubaybay sa riles ng tren sa pagpapanatili ng riles | Pinalawak | hanggang 2016 |
Credit ng pag-aaral at pag-unlad ng buwis | Permanenteng may mga pagbabago | |
Ikalawang henerasyon ng biofuel producer tax credit | Pinalawak | hanggang 2016 |
Work credit sa buwis ng pagkakataon | Pinalawak | |
| Kinakaltas na buwis | ||
Medikal na kagamitan na excise tax | Suspendido | para sa mga taon ng kalendaryo 2016 at 2017 |
| Pandaigdigang kalakalan | ||
Subpart F exception para sa aktibong kita ng financing | Permanenteng | |
Look-through na paggamot ng mga pagbabayad sa pagitan ng mga kaugnay na kinokontrol na mga dayuhang korporasyon sa ilalim ng mga panuntunan ng dayuhang personal na humahawak ng kumpanya | Pinalawak | sa pamamagitan ng 2019 |
Mga Mabilisang Buod ng Probisyon ng Buwis sa Negosyo
Impormasyon sa Pag-uulat para sa Mga Negosyo
Mga deadline para sa pag-file ng Form W-2 at Form 1099-MISC: Ang mga Form W-2 at Form 1099-MISC ay kailangang isumite sa Enero 31 matapos ang katapusan ng taon ng kalendaryo. Ito ay ang parehong deadline para sa pagbibigay ng mga pahayag na ito sa mga empleyado at payee. Ang mga negosyo ay hindi na karapat-dapat para sa pinalawig na takdang petsa ng pag-file (Pebrero 28 para sa mga nagsumite ng papel at Marso 31 para sa electronic filers). Ang bagong deadline ay magkakabisa para sa kalendaryong taon 2016.
Bukod pa rito, ang PATH ay nagtuturo sa IRS na huwag magbayad ng anumang credit o refund na may kaugnayan sa Earned Income Tax Credit o sa karagdagang Child Tax Credit bago ang ika-15 ng Pebrero . Marahil, binibigyan nito ang SSA at ang IRS ng sapat na oras upang iproseso ang lahat ng mga papasok na form ng W-2 at 1099-MISC at itugma ang mga ito sa mga indibidwal na tax return upang i-verify ang pagiging karapat-dapat para sa EITC at ACTC. Ang petsa ng ika-15 ng pagsisimula ng Pebrero para sa pagpapalabas ng mga refund na nauugnay sa EITC at CTC ay may epekto simula sa taon ng pagbubuwis ng 2016 returns filed sa calendar year 2017.
Ang ligtas na daungan para sa de minimis error sa pagbalik ng impormasyon: Simula sa taon ng kalendaryo 2017, ang mga negosyo ay maaaring umasa sa isang ligtas na harbor rule upang maiwasan ang parusa para sa kabiguang mag-file ng tamang return ng impormasyon o ang parusa para sa kabiguang magbigay ng tamang statement ng payee. Ang ligtas na harbor rule: "Ang pahayag ng impormasyon o ang nagbabayad na pahayag ay maayos na isinampa ngunit kinabibilangan ng isang de minimis error ng halagang inuulat na sa naturang return o statement. Sa pangkalahatan, ang isang de minimis error ng isang halaga sa pagbabalik ng impormasyon o ang pahayag ay hindi dapat itama kung ang error para sa anumang solong halaga ay hindi hihigit sa $ 100. Ang isang mas mababang threshold ng $ 25 ay itinatag para sa mga error na may paggalang sa pag-uulat ng isang halaga ng pagbawas o pag-iimbak ng pag-iimbak "(JCX-144-15, pahina 124) .
Ang tanging bayad na matrikula ay iniulat sa Form 1098-T: Mabisa para sa kalendaryong taon 2016 at pasulong, ang mga institusyong pang-edukasyon ay kinakailangang mag-ulat lamang ng pinagsamang halaga ng mga kwalipikadong pagtuturo at mga kaugnay na gastusin na aktwal na binayaran ng taong ito sa taon ng kalendaryo. Noong nakaraan, ang mga institusyong pang-edukasyon ay maaaring mag-ulat ng alinman sa mga halaga na aktwal na binayaran o mga halagang sisingilin sa taon.
Kita ng Negosyo
Ang walong taon na panahon ng pagkilala para sa mga natamo mula sa pagbebenta ng kwalipikadong ari-arian ng paghahatid ng kuryente: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Pagbabawas sa panahon ng pagkilala sa S-korporasyon para sa built-in na mga buwis sa buwis: Permanenteng pagbabago mula sa 10 taon hanggang 5 taon ang panahon ng pagkilala kung saan ang isang S-korporasyon, kinokontrol na kumpanya sa pamumuhunan o tiwala sa pamumuhunan sa real estate ay maaaring sumailalim sa corporate tax sa mga kita sa ari-arian ito gaganapin kung ito ay dating isang C-korporasyon o natanggap ang ari-arian mula sa isang C-korporasyon.
Hindi nauugnay na kita sa pagbubuwis sa negosyo ng mga tax-exempt na organisasyon: Ang PATH ay nagpapatuloy ng isang espesyal na tuntunin tungkol sa kita ng sahod, royalty, annuity at kita ng kita na natanggap mula sa mga subsidiary na mayroong hindi bababa sa 50% na kinokontrol ng tax-exempt na organisasyon. Sa ilalim ng espesyal na tuntunin na ito, ang mga renta at iba pang mga pagbabayad ng kita na natanggap mula sa mga kinokontrol na subsidiary na lumampas sa mga panuntunan sa haba ng braso ay maaaring sumailalim sa buwis bilang walang kinikitang kita sa negosyo at maaaring sumailalim sa isang 20% na parusa. Ang probisyon na ito ay nag-expire sa katapusan ng 2014, at ibinabalik para sa mga taon 2015 at pasulong.
Mga Pagpapawalang-bisa at Pagpapawalang halaga ng Negosyo
3-taon na pamumura para sa mga kabayo ng lahi: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
7-taon na pamumura para sa motorsports entertainment complexes: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
15-taong tuwid na linya ng pagbawi para sa mga kwalipikadong mga pagpapahusay na pagpapaupa, mga kwalipikadong gusali ng gusali at mga pagpapabuti, at mga kwalipikadong pagpapahusay na retail: Patuloy na pinalawak at magagamit para sa taon ng pagbubuwis 2015 at pasulong.
Pinabilis na mga panahon ng pagbawi ng pag-ubos para sa mga ari-arian ng negosyo sa mga Indian reservation: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016. Para sa taon ng pagbubuwis 2016, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring pumili mula sa pinabilis na iskedyul ng pag-depreciation sa batayang ayon sa klase.
Pagsasaayos ng batayan sa stock ng mga korporasyon ng S paggawa ng mga charitable contribution ng ari-arian: Patuloy na pinalawak. Kapag ang isang korporasyon ng subchapter S ay nag-donate ng pera o ari-arian sa kawanggawa, ang halaga ng donasyon ay dumadalaw sa 1040 ng shareholder. Kinukuha ng shareholder ang charitable donation bilang isang itemized na pagbabawas at binabawasan ang kanyang batayan sa stock ng S corporation. Ang halaga kung saan nabawasan ang batayan ng S korporasyon stock ay ang pro rata na bahagi ng shareholder ng nabagong batayan ng naibigay na ari-arian. (Ang patakaran na ito tungkol sa pagsasaayos ng batayan ay nag-expire sa katapusan ng 2014, at naibalik sa taon ng pagbubuwis 2015 at ipasa.)
Pagpapawalang halaga ng bonus: Pinalawak sa pamamagitan ng 2019 na may mga pagbabago. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring tumagal ng 50% ng nababagay na batayan ng mga kagamitan at ari-arian bilang karagdagang pamumura sa ibabaw ng regular na pamumura. Ang PATH ay nagpapalawak ng pagbagsak ng bonus sa pamamagitan ng 2019 sa mga sumusunod na pagbabago. Ang halaga ng depresyon ng bonus ay 50% ng nababagay na batayan para sa mga taon ng buwis 2015, 2016, at 2017; 40% para sa taon ng buwis 2018; at 30% para sa taon ng pagbubuwis 2019. Ang isang karagdagang $ 8,000 ng bonus depreciation ay pinapayagan sa mga kotse para sa mga taon ng buwis 2015, 2016, at 2017; isang karagdagang $ 6,400 para sa 2018; at isang karagdagang $ 4,800 para sa 2019. PATH ay umaabot din sa 2019 ang halalan upang mapabilis ang mga kredito ng AMT bilang kapalit ng pagpapalaganap ng bonus.
Bonus depreciation para sa ikalawang henerasyon ng biofuel na ari-arian ng halaman: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Charitable Contributions of Inventory ng Pagkain: Permanenteng pinalawak. Ang pagbabawas na ito ay magagamit para sa mga taon ng buwis 2015 at pasulong. PATH ay gumagawa din ng tatlong pagbabago sa mga espesyal na patakaran para sa pagbibigay ng imbentaryo ng pagkain sa mga charity. Una, ang mga nagbabayad ng buwis sa negosyo ay maaari na ngayong magbayad ng hanggang 15% ng kita sa pagbubuwis sa negosyo (ito ay 10% para sa mga taon ng pagbubuwis 2014 at mas maaga). Pangalawa, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring pumili, sa ilalim ng ilang mga pangyayari, upang gamutin ang batayan ng kanilang imbentaryo ng pagkain bilang katumbas ng 25% ng makatarungang halaga ng pamilihan ng item. Ikatlo, ang PATH ay nagpapakilala sa mga pagpapalagay na magagamit kapag nagtatalaga ng halaga ng mga donasyon na pagkain.
Ang mga gawaing produksyon ng lokal na pagbawas para sa Puerto Rico: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Halalan sa pagbabawas ng enerhiya-mahusay na komersyal na ari-arian ng gusali: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Halalan sa gastos sa produksyon ng pelikula at telebisyon at live theatrical productions: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016. Para sa taon ng buwis 2016, ang mga live theatrical productions ay kwalipikado rin para sa espesyal na patakaran.
Election to expense mine safety equipment: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Mga insentibo sa buwis sa pagpapalawak ng zone: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Seksiyon 179: Ang mga limitasyon sa pag-expire para sa 2015 at mga taon sa hinaharap ngayon ay nakatakda sa isang maximum na limitasyon ng $ 500,000 bawat taon, at ang limitasyong ito ay nabawasan kung ang halaga ng kwalipikadong ari-arian na inilagay sa serbisyo sa taon ay lumampas sa $ 2 milyon. Ang $ 500,000 na limitasyon at $ 2 milyon na phase-out ay na-index para sa inflation simula sa taon ng pagbubuwis 2016. Ang PATH ay gumagawa din ng permanenteng apat na espesyal na alituntunin tungkol sa pagbabawas ng Seksyon 179.
(1) Ang mga pinahusay na mga pagpapaunlad ng leasehold, mga kwalipikadong gusali at pagpapabuti ng restaurant, at mga kwalipikadong mga pagpapahusay na tingian ay karapat-dapat para sa Seksyon 179 na paggamot, na may isang espesyal na maximum na limitasyon na $ 250,000.
(2) Ang software sa computer na off-the-shelf ay karapat-dapat para sa Seksyon 179 na paggamot.
(3) Ang mga air conditioning at heating unit ay karapat-dapat para sa Seksyon 179 na paggamot na nagsisimula sa taon ng pagbubuwis 2016.
(4) Maaaring bawiin ng mga nagbabayad ng buwis ang isang naunang ginawa ng Seksiyon 179 halalan nang walang pahintulot ng Internal Revenue Service.
Mga Kredito sa Buwis sa Negosyo
Credit Development sa American Samoa: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Biodiesel at renewable diesel incentives: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Credit for energy-efficient new homes: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Credit para sa mga pasilidad na gumagawa ng enerhiya mula sa mga renewable resources: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016, maliban sa mga pasilidad ng hangin (na nag-expire sa 2014 at hindi na-renew).
Credit para sa produksyon ng mga pasilidad ng karbon ng India: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Kredito sa sahod ng empleyado para sa mga empleyado na mga aktibong tungkulin ng mga miyembro ng uniformed services: Permanenteng pinalawak ng mga pagbabago. Ang mga negosyo ay pinahihintulutan ng isang credit income tax na katumbas ng 20% ng kaugalian na bayad. Ang pagkakaiba sa sahod ay ang pagkakaiba sa pagitan ng sahod ng isang empleyado na dapat bayaran ng employer kung ang kawani ay nanatiling nagtatrabaho at ang halaga ng pagbabayad ng empleyado na natanggap mula sa militar kapag tinawag hanggang sa aktibong tungkulin. Ang kredito sa buwis ay magagamit sa lahat ng mga tagapag-empleyo ng anumang laki na nagsisimula sa 2016. Para sa mga taon 2015 at mas maaga, ang kredito ay limitado sa mga maliliit na negosyo.
Kredito sa buwis sa trabaho sa India: Pinalawak para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Ang aking koponan sa pagsasanay ng koponan sa pagsagip ng buwis sa pagliligtas: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016
Bagong credit sa buwis sa merkado: Pinalawak sa 2019, na nagbibigay ng hanggang $ 3.5 bilyon sa mga kwalipikadong pamumuhunan bawat taon. Ang panahon ng paghahatid para sa mga hindi ginagamit na mga kredito ay pinalawig ng limang taon hanggang 2024.
Pagsubaybay sa riles ng railway ng pagpapanatili ng tren: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Credit credit sa pag-aaral at pag-unlad: Patuloy na pinalawak ng mga pagbabago. Maaaring gamitin ng karapat-dapat na mga maliliit na negosyo ang kredito sa pananaliksik upang i-offset ang kanilang regular na buwis at alternatibong minimum na buwis simula sa taon ng pagbubuwis 2016. Gayundin simula sa 2016, ang mga maliliit na negosyo ay maaaring pumili upang makuha ang ilan sa kanilang mga pananaliksik na kredito laban sa kanilang tagapag-empleyo ng Social Security tax liability.
Pangalawang henerasyong biofuel producer tax credit: pinalawig para sa mga taon ng buwis 2015 at 2016.
Trabaho sa kredito sa buwis sa trabaho: Pinalawak sa pamamagitan ng 2019 na may mga pagbabago. Simula sa taon ng buwis sa 2016, ang credit sa pagbubuwis ng pagkakataon sa trabaho ay magagamit para sa mga employer na kumukuha ng mga taong walang trabaho sa loob ng 27 na linggo o higit pa.
Kinakaltas na buwis
Pampinansyang buwis sa ekipensyal na aparato: nasuspinde para sa mga taon ng kalendaryo 2016 at 2017.
International Provisions
Subpart F exception para sa aktibong kita ng financing: Permanenteng exempts ang kita na nakuha mula sa aktibong pag-uugali ng pagbabangko, financing, securities dealing, at mga negosyo ng seguro mula sa pagiging kasama sa maaaring pabuwisin kita ng isang kinokontrol na korporasyon sa ibang bansa.
Look-through na paggamot ng mga pagbabayad sa pagitan ng mga kaugnay na kinokontrol na mga dayuhang korporasyon sa ilalim ng mga panuntunan ng dayuhang personal na humahawak ng kumpanya: Pinalawak sa pamamagitan ng 2019.