Tinatalakay ng artikulong ito ang mga kinakailangan sa pag-uulat sa sarili ng mga nagbabayad ng buwis ng US sa ilalim ng FATCA.
Ano ang Bilang Bilang isang Dayuhang Financial Asset
Ang mga dayuhang pinansiyal na ari-arian, o "tinukoy na mga dayuhang ari-arian sa pananalapi" gaya ng tawag sa IRS sa mga ito, ay binubuo ng:
- Ang mga account sa pananalapi na pinanatili sa mga institusyong pinansyal sa labas ng Estados Unidos, tulad ng mga account sa bangko, mga account sa pamumuhunan at mga pondo sa magkaparehong;
- Mga stock, bono o iba pang mga mahalagang papel na inisyu ng isang taong hindi US at hindi gaganapin sa pamamagitan ng isang account sa pamumuhunan;
- Anumang interes sa isang banyagang entidad, tulad ng isang dayuhang korporasyon, dayuhang pakikipagtulungan, o banyagang pagtitiwala;
- Ang anumang instrumento o kontrata sa pananalapi na may isang taga-isyu o counterparty na hindi isang taong US.
Ang mga dayuhang pamumuhunan na gaganapin sa pamamagitan ng mga investment account na nakabase sa US ay hindi naiulat sa Form 8938.
Sino ang Kinakailangan Upang Mag-file ng Form 8938
Technically lahat ng mga nagbabayad ng buwis sa US ay naapektuhan ng FATCA. Ngunit sa ngayon, ang IRS ay nangangailangan lamang ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na iulat ang kanilang mga ari-arian sa pinansya sa ibang bansa.
Ang mga tagubilin ng IRS para sa Form 8938 ay tumutukoy sa "tinukoy na mga indibidwal" at ilarawan kung kinakailangan ang pag-uulat. Ang mga sumusunod na "tinukoy na indibidwal" ay maaaring hingin na mag-file ng Form 8938: Mga mamamayan ng US, dayuhan na naninirahan, mga di-residenteng dayuhan na hinirang na tratuhin na parang sila ay residente ng dayuhan, at mga di-residenteng dayuhan na naninirahan sa American Samoa o Puerto Rico.
(Para sa higit pang mga detalye, tingnan ang Kailangan ko ba sa Form ng File 8938, "Statement of Specified Foreign Financial Assets" sa website ng IRS.gov.)
Pag-uulat ng mga Hangganan para sa Form 8938
Ang mga nagbabayad ng buwis ay kailangang subaybayan ang dalawang sukat ng halaga ng pamilihan ng kanilang mga ari-arian sa pinansya sa ibang bansa: ang pinakamataas na halaga ng pag-aari sa anumang oras sa taon at ang halaga ng asset sa pagtatapos ng taon ng buwis. Pagkatapos ay gugulin ng mga nagbabayad ng buwis ang kabuuan ng lahat ng pinakamataas na halaga at ang kabuuan ng lahat ng mga halaga ng taon-pagtatapos. Pagkatapos ay ginagamit ang mga kabuuan na ito upang matukoy kung ang halaga ng mga asset ay lumampas sa mga hangganan ng pag-uulat. Kung gayon, kailangang iulat ng mga nagbabayad ng buwis ang lahat ng kanilang mga dayuhang pinansiyal na ari-arian sa IRS. Kung ang mga threshold ay hindi natutugunan, pagkatapos ay hindi kinakailangang magbayad ng buwis ang Form 8938.
Ang IRS ay naglagay ng iba't ibang mga sukat para sa iba't ibang uri ng mga nagbabayad ng buwis, tulad ng sumusunod:
- Ang walang asawa na indibidwal na naninirahan sa Estados Unidos ay kinakailangang mag-file ng Form 8938 kung ang halaga sa pamilihan ng kanilang mga dayuhang pinansiyal na ari-arian ay mas malaki sa $ 50,000 sa huling araw ng taon o higit sa $ 75,000 anumang oras sa taong ito.
- Ang mga kasamahang indibidwal na nag-file ng sama-sama at naninirahan sa Estados Unidos ay kinakailangang mag-file ng Form 8938 kung ang halaga sa pamilihan ng kanilang mga dayuhang pinansyal na ari-arian ay mas malaki kaysa sa $ 100,000 sa huling araw ng taon o higit sa $ 150,000 sa anumang oras sa taon.
- Ang mga indibidwal na kasal na nag-file nang hiwalay at naninirahan sa Estados Unidos ay kinakailangang mag-file ng Form 8938 kung ang halaga sa pamilihan ng kanilang mga dayuhang pinansyal na ari-arian ay mas malaki sa $ 50,000 sa huling araw ng taon o higit sa $ 75,000 sa anumang oras sa taon.
- Ang walang asawa na indibidwal na naninirahan sa labas ng Estados Unidos at nagbibigay-kasiyahan kung ang mga residente ng bona fide o mga pisikal na presensya ay kinakailangang magsumite ng Form 8938 kung ang halaga ng pamilihan ng kanilang mga dayuhang pinansyal na ari-arian ay mas malaki kaysa sa $ 200,000 sa huling araw ng taon o higit sa $ 300,000 sa anumang oras ang taon.
- Ang mga indibidwal na may-asawa na nag-file na magkakasamang naninirahan sa labas ng Estados Unidos at nagbibigay-kasiyahan sa mga residente ng bona fide o mga pisikal na presensya sa pagsusulit ay kailangang mag-file ng Form 8938 kung ang halaga sa pamilihan ng kanilang mga dayuhang pinansyal na ari-arian ay mas malaki kaysa sa $ 400,000 sa huling araw ng taon o higit sa $ 600,000 sa anumang oras sa panahon ng taon.
- Ang mga indibidwal na may-asawa na nag-file ng hiwalay at naninirahan sa labas ng Estados Unidos at nagbibigay-kasiyahan sa mga residente ng bona fide o mga pisikal na presensya sa pagsusulit ay kailangang mag-file ng Form 8938 kung ang halaga sa pamilihan ng kanilang mga dayuhang pinansyal na ari-arian ay mas malaki kaysa sa $ 200,000 sa huling araw ng taon o mas malaki sa $ 300,000 sa anumang oras sa buong taon.
(Sumangguni din sa Mga Tagubilin para sa Form 8938, seksyon sa Sino ang Dapat Mag-file.)
Kung Paano Halaga ng Mga Aspeto ng Asawa
Ang mga dayuhang pinansiyal na ari-arian ay sinusukat gamit ang kanilang patas na halaga sa pamilihan sa pera kung saan ang asset ay denominated. Kailangan ng mga nagbabayad ng buwis na malaman ang parehong pinakamataas na patas na halaga ng pamilihan para sa asset na iyon sa anumang oras sa taon at ang patas na halaga sa pamilihan sa huling araw ng taon. Ang mga halaga ng merkado ay pagkatapos ay convert sa US dollars gamit ang rate ng palitan ng pera sa huling araw ng taon. Dapat gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang mga rate ng palitan ng pera na nai-post ng Serbisyong Pamamahala sa Pananalapi ng Departamento ng Treasury. Kung ang pahinang Web na iyon ay hindi naglilista ng kinakailangang pera, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng iba pang magagamit na pampublikong mga database ng palitan ng pera. Kailangan ng mga nagbabayad ng buwis na tukuyin ang dayuhang pera, ang halaga ng palitan na ginamit, at ang pinagmulan ng impormasyon ng rate ng palitan kung iba sa mga nai-post sa Financial Management Service.
Kapag sa Form ng File 8938
Ang Form 8938 ay isampa sa Form 1040 tax return. Ang pag-file ng extension ay nagpapalawak din ng oras upang mag-file ng Form 8938.
Ang Istraktura ng Form 8938
Ang Form 8938 ay nagmumula sa lahat ng impormasyon na kailangang maulat sa IRS. Ang Form 8938 ay binubuo ng apat na bahagi:
Bahagi ako para sa mga pinansiyal na account, tulad ng deposito o custodial account sa isang institusyong pinansyal.
Ang Bahagi II ay para sa iba pang mga uri ng mga pinansiyal na ari-arian, tulad ng mga stock, mga bono at iba pang mga instrumento sa pananalapi.
Ang Form 8938 ay may silid para sa isang asset sa Bahagi I at isang asset sa Bahagi II. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng maraming Form 8938 kung kinakailangan upang iulat ang kanilang mga ari-arian sa pinansya sa ibang bansa.
Ang Bahagi III ay isang buod na nagpapakita kung saan ang kita mula sa mga dayuhang pinansiyal na ari-arian ay iniulat sa ibang lugar sa pagbabalik ng buwis.
Bahagi IV ay isang buod para sa ilang mga uri ng mga pinansiyal na ari-arian maliban sa pag-uulat sa Form 8938 dahil ang impormasyong iyon ay iniulat sa ibang lugar sa pagbabalik ng buwis.
Paano ang Form 8938 Nauugnay sa Ulat ng Account sa Dayuhang Bangko
Ang Form 8938 ay malapit na kahawig ng mas lumang mga bersyon ng Foreign Bank Account Report (FBAR). Ngunit ang Form 8938 ay humihiling ng mas detalyado at naghahain ng ibang layunin kaysa sa FBAR. Ang layunin ng Form 8938 ay upang mapadali ang pagsunod sa isang panloob na batas sa kita (FATCA) at bahagi ng pagbabalik ng buwis, at itinuturing na kumpidensyal na impormasyon sa pagbabalik ng buwis. Ang layunin ng FBAR ay pagsunod sa Bank Secrecy Act, ay hindi bahagi ng pagbabalik ng buwis, at hindi itinuturing na kumpidensyal na impormasyon sa pagbabalik ng buwis. Ang FBARs ay maaaring at ibinabahagi sa mga ahensya ng gobyerno at ginagamit lalo na ng Financial Crimes Enforcement Network ng Treasury Department upang masubaybayan at labanan ang internasyunal na laang-gugulin ng pera. Ang Form 8938 ay dinisenyo upang gamitin ng Internal Revenue Service para sa paglaban sa panlabas na pag-iwas sa buwis.
Gayundin, ang Form 8938 ay humihiling ng impormasyon tungkol sa mga dayuhang ari-arian, na kinabibilangan ng mga dayuhang account na nagtataglay ng mga asset, habang ang FBAR ay humihiling lamang ng impormasyon tungkol sa mga banyagang account.
Ang mga nagbabayad ng buwis na may isang kinakailangan upang mag-file ng Form 8938 marahil ay mayroon ding obligasyon na mag-ulat nang malaki sa parehong impormasyon sa FBAR, na hiwalay na iniharap sa Kagawaran ng Treasury. Ang isang FBAR ay kinakailangan kung ang isang tao sa Estados Unidos (kabilang ang mga korporasyon at iba pang mga entidad) ay may hindi bababa sa $ 10,000 na gaganapin sa mga banyagang mga account sa anumang oras sa taon. Gayunpaman, ang mga uri ng mga account sa pananalapi na iniulat sa FBAR ay bahagyang naiiba mula sa mga uri ng mga account na iniulat sa Form 8938.
Ang IRS ay mayroon ding tsart na may detalyadong Paghahambing ng Form 8938 at FBAR Requirements.
Mga parusa na may kaugnayan sa Form 8938
Ang IRS ay maaaring magpataw ng isang $ 10,000 na multa para sa hindi pagtupad sa Form 8938 sa takdang petsa ng pagbalik ng buwis (kabilang ang mga extension), o para sa pag-file ng isang hindi kumpleto o hindi tumpak na Form 8938. Kung ang Form 8938 ay hindi nai-file sa loob ng 90 araw ng isang pormal mapapansin ng IRS, maaaring masuri ng IRS ang karagdagang mga parusa na $ 10,000 para sa bawat 30-araw na panahon (o bahagi ng isang 30-araw na panahon) na ang Form 8938 ay patuloy na hindi isinampa, hanggang sa isang maximum na parusa na $ 50,000.
Kung walang porma sa Form 8938 at tinukoy ng IRS na ang isang nagbabayad ng buwis ay nagmamay-ari ng isa o higit pang mga ari-arian ng panlabas na pinansyal na kinakailangang ma-ulat, ang IRS ay pinahihintulutan na ipalagay na ang halaga ng dayuhang pinansyal ay may sapat na halaga upang matugunan ang mga hangganan ng pag-uulat. Ang mga parusa ay maaaring waived kung ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magpakita ng makatwirang dahilan para sa hindi pag-uulat ng isang asset sa Form 8938.
FATCA Resources:
- Mga seksyon ng Internal Revenue Code 6038D (kinakailangan sa pag-uulat), 6662 (mga parusa), at 6501 (batas ng mga limitasyon).
- Form 8938 , Statement of Specified Foreign Financial Assets
- Mga Tagubilin para sa Form 8938
- Paghahambing ng Form 8938 at Mga Kinakailangan sa Ulat ng Mga Account sa Foreign Bank
- Buod ng Mga Pangunahing Programa ng FATCA
- Paliwanag ng Pansamantalang Seksiyon 6038D at Mga Iminumungkahing Regulasyon
- TD 9567, Temporary at Proposed Regulations para sa Pag-uulat ng Tinukoy na mga Asosong Pananalapi ng Asosasyon (na kung saan ay summarized sa pamamagitan ng IRS sa link sa itaas)
- Ang Joint Committee on Technical Explanation ng Pagbubuwis (JCX-4-10)
- Mga Account sa labas ng malayo: Buod ng Insider ng FATCA at ang Potensyal na Kinabukasan nito, isang matalinong papel ni J. Richard Harvey, na tumulong na isulat ang FATCA kapag nagtrabaho siya sa IRS.