Ang Ulat ng Account sa Dayuhang Bangko (FBAR) ay nararapat sa ika-30 ng Hunyo bawat taon.
Bago sa Pag-uulat ng Year 2013 Calendar
- Ang Ulat ng Foreign Bank at Financial Accounts ay muling binago mula sa Form ng Kagawaran ng Treasury 90-22.1 (ang naunang form) at ngayon ay tinatawag na FinCEN Form 114.
- Ang isang blangko na kopya ng FinCEN Form 114 ay maaaring ma-download mula sa FBAR E-Filing ng Financial Crimes Enforcement Network ng FBAR at pag-click sa link para sa FinCEN Report 114. Ito ay isang pag-download ng PDF.
- Ang Ulat ay direktang iniharap sa Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), na bahagi ng Kagawaran ng Kagawaran ng Kagawaran ng Estados Unidos .
- Hinihiling ng FinCEN na ang mga ulat sa account ng mga banyagang bangko ay i-file nang elektroniko sa pamamagitan ng web site ng FinCEN. Para sa tulong sa electronic filing, sumangguni sa mga tagubilin ng FinCEN na matatagpuan sa Paano Mag-File ng FBAR Elektroniko (pdf).
Pag-uulat ng Mga Account sa Foreign Bank
Dapat mong iulat ang mga account na hawak mo sa mga dayuhang bangko at iba pang institusyong pinansyal kung ang iyong kabuuang balanse sa lahat ng iyong mga account ay $ 10,000 o higit pa sa anumang oras sa taon ng kalendaryo. Totoo ito sa parehong mga account kung saan ikaw ang may-ari at mga account na hindi ka may-ari ngunit may awtoridad na magsagawa ng mga transaksyon sa ngalan ng may-ari ng account.
Iulat ang bawat dayuhang pinansiyal na account na pagmamay-ari mo o may pirma ng awtoridad gamit ang Form FinCEN 114. Ang form na ito ay medyo maliwanag. Magbibigay ka ng impormasyon sa lahat ng iyong mga account sa pananalapi na gaganapin sa ibang bansa, tulad ng pangalan ng bangko o institusyong pinansyal kung saan ang account ay gaganapin, ang iyong account number, at balanse sa account.
Magkaroon ng kamalayan na ang Ulat ng Account sa Foreign Bank ay isampa para sa bawat may-ari ng account. Ang mga mag-asawa ay kailangang mag-file ng hiwalay na mga ulat o isang pinagsamang ulat. Para sa mga account na may maraming mga may-hawak ng account o mga taong may awtoridad ng lagda ay maaaring magkaroon ng ilang mga tao o mga negosyo na nag-uulat ng parehong account sa mga hiwalay na mga ulat ng mga bank account sa ibang bansa.
Anong Mga Uri ng Mga Dayuhang Financial Accounts ang Reportable?
Ang mga sumusunod na uri ng mga pinansiyal na account ay kailangang maulat sa Report ng Foreign Bank Account kung natutugunan mo ang limitasyon ng kinakailangang paghaharap:
- Mga account sa bangko (pag-check at pagtitipid)
- Mga account sa pamumuhunan
- Mutual funds
- Mga account sa pagreretiro at pension
- Seguridad at iba pang mga account sa brokerage
- Debit card at mga prepaid credit card account
- Ang seguro sa buhay at mga annuity ay may halaga ng salapi
Ano ang mga uri ng mga account sa bangko at mga pinansiyal na account na kailangang iulat sa Tesorerya ay tinalakay nang detalyado sa 31 CFR Part 1010 at sa paliwanag ng Kagawaran ng Tesorerya ng kanilang mga pagbabago sa mga regulasyong ito na inilathala noong Pebrero 24, 2011, sa Federal Register ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Sumangguni ako sa dokumentong iyon para sa isang detalyadong pag-aaral tungkol sa kung anong mga uri ng mga pinansiyal na account ang maaaring iulat.
Kapag sa File
Ang FinCEN Form 114 ay nararapat sa ika-30 ng Hunyo ng bawat taon upang mag-ulat ng mga bank account sa ibang bansa na pag-aari sa nakaraang taon ng kalendaryo. Ang ulat ng bank account sa dayuhang dapat matanggap sa ika-30 ng Hunyo. Kinakailangan ng FinCEN na ang Form 114 ay ipa-file nang elektroniko.
Paano kung napalampas mo ang deadline ng pag-file? Ang IRS ay kasalukuyang nagsasagawa ng isang inisyatibong boluntaryong pagsisiwalat ng malayo sa pampang para sa mga taong kailangang mag-file ng mga huli na mga ulat sa bank account na huli at kailangang mag-ulat ng naunang di-ipinahayag na kita sa ibang bansa.
Ang mga taong isinasaalang-alang ang kusang-loob na programa ng pagsisiwalat ay dapat kumonsulta sa isang abugado sa buwis bago sumali sa programang ito ng IRS.
Kung saan Mag-file
Ang Form 114 ay filed electronically sa pamamagitan ng Financial Crimes Enforcement Network, na matatagpuan sa bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Kung kailangan mo ng alternatibo sa electronic filing, tawagan ang FinCEN Regulatory Helpline sa 800-949-2732 (walang bayad sa loob ng Estados Unidos).
Mula sa labas ng Estados Unidos, tumawag sa 703-905-3975 (hindi libreng tawag).
Mga Form at Tagubilin
- Ang isang blangko na Form 114 ay maaaring ma-download mula sa FinCEN Web site sa bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Hanapin ang link na may label na "FinCEN Report 114"
- Mga Tagubilin para sa Pagkumpleto ng FBAR (pdf)
- Paano Mag-file ng FBAR Elektroniko (pdf)
- Form 114a, Record of Authorization sa Electronically File FBARs (pdf, kasama ang mga tagubilin). Ang dokumentong ito ay ginagamit upang pahintulutan ang isang propesyonal na paghahanda upang mag-file ng FBAR nang elektroniko sa ngalan mo.
- FBAR E-Filing FAQs (pdf)
Kung saan Kumuha ng Tulong sa Teknikal na mga FBAR
Ang mga Amerikano ay maaaring makatanggap ng tulong sa kanilang mga ulat sa bank account sa ibang bansa sa pamamagitan ng pagtawag sa IRS sa 866-270-0733 (walang bayad sa loob ng Estados Unidos) o 313-234-6146 (hindi libre, para sa mga tumatawag sa labas ng US). Ang hotline ng telepono ay magagamit Lunes hanggang Biyernes, 8 am hanggang 4:30 pm Eastern Time. Maaari ka ring mag-email ng mga tanong na may kaugnayan sa FBAR sa FBARquestions@irs.gov.
Para sa tulong sa mga katanungan sa electronic filing, makipag-ugnayan sa BSAEFilingHelp@fincen.gov o sa pagtawag sa BSA E-Filing Help Desk sa 866-346-9478 (walang bayad sa loob ng Estados Unidos). Ang E-Filing Help Desk ay bukas Lunes hanggang Biyernes mula 8 am hanggang 6 pm Eastern Time.
Pag-ugnay sa FBAR sa Pagbabalik ng Buwis
Habang ang ulat ng bank account sa dayuhan ay hindi isang form ng buwis at hindi isinumite sa IRS, ang impormasyon na may kinalaman sa mga banyagang bank account ay maaaring kailanganin na coordinated sa impormasyon tungkol sa tax return.
Ang kita na nabuo sa loob ng mga foreign financial accounts na ito ay iniulat sa income tax return sa taon na kita ay nakuha. Ireport mo ang kita sa ibang bansa batay sa uri ng kita na nalikha. Halimbawa, ang interes at mga dividend ay maitatala sa iyong Iskedyul B, mga kapital na nakuha sa iyong Iskedyul D, at iba pa. Kung kumita ka ng mga dividends o interes sa mga account na ito, siguraduhing suriin ang kahon sa Part III Line 7a ng Iskedyul B at ipahiwatig ang bansa o mga bansa kung saan mayroon kang mga account.
Sa ilang kaso, maaaring kailanganin ng isang tao na magsumite ng Form 8938, Statement of Foreign Financial Assets, kasama ang kanilang tax return. Ang form sa pagbubuwis ay hiwalay sa ulat ng bank account sa ibang bansa, bagama't naglalaman ito ng katulad na impormasyon. May mga hiwalay na mga limitasyon para sa pagiging kinakailangan upang ibunyag ang mga banyagang mga account. Para sa mga layunin ng Form 8938, ang threshold ay nagsisimula sa kabuuang balanse ng dayuhang account na US $ 50,000 sa huling araw ng taon o US $ 75,000 anumang oras sa taong ito. Mayroong mas mataas na mga threshold ng pag-uulat para sa mga mag-asawa na nag-file ng magkasamang at para sa mga Amerikano na naninirahan sa ibang bansa. Maaaring kapaki-pakinabang ang sumusunod na tsart mula sa IRS: Paghahambing ng Mga Pangangailangan sa Form 8938 at FBAR. Bukod pa rito, ang anumang mga banyagang buwis na binabayaran sa dayuhang kita ay maaaring maging kwalipikado para sa Foreign Credit Credit sa Form 1116 .
Sino ang Dapat Mag-file TD F 90-22.1
Ang bawat mamamayan ng US o residente ng alien, partnership, korporasyon, estate, o tiwala ay dapat mag-file ng TD F 90-22.1 kung mayroon silang "interes sa pananalapi o awtoridad ng pirma, o iba pang awtoridad sa anumang mga pinansiyal na account, kabilang ang bangko, mga mahalagang papel, o iba pang uri ng mga pinansiyal na account sa isang banyagang bansa, kung ang pinagsamang halaga ng mga pinansiyal na account na ito ay lumampas sa $ 10,000 sa anumang oras sa panahon ng taon ng kalendaryo. " (Mula sa Mga Tagubilin para sa TD F 90-22.1)
Mga Pagbubukod sa Pag-file
Hindi mo kailangang mag-ulat ng mga account na gaganapin sa mga pasilidad sa pagbabangko militar ng US, kahit na ang mga bangko ay matatagpuan sa mga banyagang bansa. Ang mga bangko ng militar ay itinuturing na mga bangko ng US. Hindi mo kailangang mag-ulat ng mga account na gaganapin sa mga bangko na matatagpuan sa Guam, Puerto Rico, at sa US Virgin Islands. Hindi mo kailangang mag-ulat ng mga account na nakabatay sa US na hawak ng isang sangay o dibisyon ng isang banyagang bangko.
Batas na Pinamahalaan ang Ulat ng Mga Account sa Dayuhang Bangko
Ang batas na nangangailangan ng mga mamamayan ng US at mga dayuhan na residente upang iulat ang kanilang mga account sa banyagang bangko ay matatagpuan sa 31 CFR Kabanata X (dating 31 CFR 103).
Ang Seksyon 103.24 ay nagbabasa ng mga sumusunod:
Sec. 103.24 Ulat ng mga dayuhang account sa pananalapi.(a) Ang bawat tao na sumasailalim sa hurisdiksyon ng Estados Unidos (maliban sa isang banyagang subsidiary ng isang tao sa Estados Unidos) na may interes sa pananalapi sa, o pirma o iba pang awtoridad sa, isang bangko, mga mahalagang papel o iba pang pinansyal na account sa isang banyagang bansa ay dapat mag-ulat tulad ng relasyon sa Komisyoner ng Internal Revenue para sa bawat taon kung saan ang naturang relasyon ay umiiral, at dapat magbigay ng naturang impormasyon na dapat itukoy sa isang pormularyo ng pag-uulat na inireseta ng Kalihim na isampa ng naturang mga tao. Ang mga taong may interes sa pananalapi sa 25 o higit pang mga dayuhang pinansiyal na account ay kailangang tandaan lamang ang katotohanang ito sa anyo. Ang mga naturang tao ay kinakailangan na magbigay ng detalyadong impormasyon tungkol sa bawat account kapag hiniling ng Kalihim o ng kanyang delegado. (31 CFR 103.24)
Batas ng mga Limitasyon para sa Pag-uulat ng Account sa Dayuhang Bangko
Mayroong anim na taon na batas ng mga limitasyon para sa pagtatasa ng mga parusa sibil, at limang taon para sa pagtatasa ng mga parusang kriminal. (Pinagmulan: New York State Bar Association, binabanggit ang 31 USC seksyon 5321 (b) (1) at 18 USC seksyon 3282.)
Pinapayuhan ng IRS na dapat na panatilihin ng mga nagbabayad ng buwis ang ulat ng kanilang bank account sa loob ng limang taon. "Ang mga rekord ay dapat panatilihin sa loob ng 5 taon mula Hunyo 30 ng taon kasunod ng iniulat na taon ng kalendaryo at dapat na magamit para sa pag-inspeksyon ayon sa itinatadhana ng batas. Ang pagpapanatili ng kopya ng FBAR na file ay makakatulong upang masunod ang mga kinakailangan sa pag-iingat ng rekord. " Bukod pa rito, inirerekumenda ko na ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magtabi ng mga kopya ng kanilang mga pahayag sa bangko pati na rin ang ulat ng kanilang bank account sa loob ng hindi bababa sa anim na taon (na tumutugma sa pinakamahabang batas ng limitasyon ng panahon).
Parusa para sa Hindi Pag-file
Ang Kagawaran ng Tesorerya ay maaaring magpataw ng mga matitirang parusa para sa hindi pagtupad sa TD F 90-22.1.
"Ang mga parusa sa sibil at kriminal, kabilang ang sa ilang mga kalagayan ng multa na hindi hihigit sa $ 500,000 at pagkabilanggo ng hindi hihigit sa limang taon, ay ipinagkaloob para sa kabiguang mag-file ng ulat, impormasyon ng suplay, at para sa pag-file ng maling o mapanlinlang na ulat." (Mula sa Abiso sa Privacy Act sa Form 90-22.1)
Ayon sa abogado ng buwis na si Howard Rosen, ang mga sumusunod na mga parusa ay maaaring tasahin:
- Pagkabigo sa File Penalty - hanggang sa $ 250,000 at / o hanggang sa 5 taon sa bilangguan para sa sinumang tao na "sinasadya na lumabag" sa mga kinakailangan upang maghain. (31 CFR 5322a multa)
- Fraud Penalty - hanggang sa $ 500,000 at / o hanggang 10 taon sa bilangguan para sa sinumang tao na "sinasadya na lumabag" sa mga kinakailangan upang maghain "bilang bahagi ng isang pattern ng anumang ilegal na aktibidad na kinasasangkutan ng higit sa $ 100,000 sa isang 12-buwan na panahon. (31 CFR 5322b penalty)
- Peke sa Impormasyon ng Maling - multa o hanggang 5 taon sa bilangguan para sa sinumang tao na nagbibigay ng mga maling, mapanlinlang, gawa-gawa lamang, o mapanlinlang na pahayag sa TD F 90-22.1; o hanggang 8 taon sa bilangguan kung ang maling impormasyon ay nagsasangkot ng domestic o dayuhang terorismo. (18 CFR 1001 multa)
Karagdagang tanong
Ang mga dagdag na katanungan tungkol sa mga isyung ito ay dapat na ipadala sa IRS toll free tax assistance line sa (800) 829-1040, na pangkalahatang hotline para sa IRS. Ang ahensiya ay nakapagtatag din ng isang espesyal na hotline partikular upang harapin ang mga isyu sa pag-uulat ng banyagang bank account sa (866) 270-0733 (walang bayad) o (313) 234-6146 (hindi walang bayad). Maaari ring i-e-mail ang mga tanong sa IRS sa FBARquestions@irs.gov .