Mga Plano sa Pagbili ng Mga Employee Stock

by William Perez

Isang pangkalahatang-ideya ng paggamot sa buwis sa mga plano sa pagbili ng mga empleyado

Pangkalahatang Pangkalahatang-ideya ng Mga Plano sa Pagbili ng Mga Employee Stock

Ang isang planong pagbili ng empleyado ng empleyado (ESPP) ay isang uri ng benepisyo ng palawit na ibinibigay sa mga empleyado ng isang negosyo. Sa ilalim ng plano, binibigyan ng negosyo ang mga empleyado nito ng pagpipilian upang bilhin ang stock ng kumpanya gamit ang mga pagbabawas pagkatapos ng buwis mula sa kanilang sahod. Ang plano ay maaaring tukuyin na ang mga empleyado ng presyo na nagbabayad sa bawat bahagi ay mas mababa kaysa sa patas na halaga ng pamilihan. Ang isang kwalipikadong plano ng ESPP (iyon ay, isa na nakakatugon sa lahat ng mga patakaran na inilagay sa seksyon 423 ng Internal Revenue Code) ay maaaring mag-alok ng mga diskwento ng hanggang 15% sa presyo ng pagbili ng stock.

Ang ESPP ay napupunta sa apat na yugto: grant, panahon ng pag-aalok, paglilipat, disposisyon.

Grant phase

Binibigyan ng employer ang mga empleyado nito ng opsyon upang bumili ng stock sa kumpanya ng employer (o parent company) sa isang paunang natukoy na presyo.

Nag-aalok ng panahon

Ang panahon ng pag-aalok ay ang oras kung saan ang mga empleyado ay nagtipon ng mga pagtitipid para sa hinaharap na pagbili ng stock ng kumpanya. Pinipili ng mga empleyado na magkaroon ng isang porsyento o fixed dollar na halaga na ibabawas mula sa bawat isa sa kanilang paycheck. Ang mga pagbabawas sa payroll na ito ay nagaganap sa isang after-tax basis. Nangangahulugan ito na ang buwis sa kita at mga buwis sa FICA ay kinuha na sa iyong sahantahan bago itabi ang pera para sa mga pagbili ng ESPP.

Ilipat phase

Sa katapusan ng panahon ng pag-aalay, ang employer ay kukuha ng lahat ng pera na na-save na at ginagamit ang pera upang bumili ng mga namamahagi ng stock ng kumpanya.

Ang securities brokerage na namamahala sa plano ng ESPP ay bibili ng pagbabahagi ng stock ng kumpanya at paglipat ng pagmamay-ari ng stock sa mga kalahok na empleyado.

Ang anumang cash na hindi ginamit sa pagbili ng stock ay ibabalik sa empleyado.

Kasama ang paglilipat ng pagmamay-ari ng mga namamahagi, ang kumpanya ay naglalabas ng mga dokumento sa mga empleyado nito. Nagpapadala ang kumpanya ng Form 3922, isang kopya sa empleyado at isa pang kopya sa IRS, upang idokumento ang impormasyon na may kaugnayan sa paglipat ng mga pagbabahagi.

Ang brokerage house na nangangasiwa sa ESPP ay magpapadala rin sa iyo ng kumpirmasyon sa kalakalan.

Nagtatakda ang kumpanya ng mga account ng brokerage para sa mga kalahok na empleyado, at ang mga namamahagi na binili sa ilalim ng ESPP ay idineposito doon.

Walang epekto sa buwis kapag ang mga pagbabahagi ay binili at inilipat sa iyo. Magkakaroon ng mga epekto sa buwis sa hinaharap, kapag nagbebenta ka o nagtatapon ng mga namamahagi ng ESPP.

Pagkakahiwalay

Matapos mailipat ang mga pagbabahagi sa iyong pangalan, malaya kang gawin sa mga ito kung gusto mo. Maaari kang magbenta, magpalitan, makipagpalitan, maglipat o magbigay sa kanila. Ang pag-aalis ng mga namamahagi ng ESPP ay nagpapalitaw ng mga epekto sa buwis.

Ang epekto sa buwis ay depende sa tatlong bagay:

Gaano katagal ang pag-aari ng tao sa stock
Ang presyo ng pagbebenta
Ilang pagbabahagi ang ibinebenta

Ang mga huling dalawang kadahilanan ay tumutukoy sa halaga ng kita na kinikita ng isang tao mula sa pagbebenta ng stock. Ang presyo ng pagbebenta ay pinarami ng bilang ng mga ibinahaging ibinebenta na mga resulta sa kabuuang kita mula sa transaksyong benta. Ang presyo ng pagbebenta ay mga kadahilanan din sa mga kalkulasyon ng kita sa kompensasyon, na tatalakayin natin sa ibaba.

Gaano katagal ang pag-aari ng isang tao ang namamahagi ay tumutukoy kung paano nakategorya ang transaksyon ng benta. Kung paano nakategorya ang transaksyon, tinutukoy ang paggamot sa buwis.

Mayroong dalawang tagal na paghawak:

Mula sa petsa ng pagbibigay sa araw na nabili
Mula sa petsa ng paglilipat hanggang sa araw na nabili

Ang mga Panahon ng Pagkakaroon Tukuyin Kung Paano Sinusukat at Buwis ang Kita

Ang pagbebenta ng mga namamahagi ng ESPP ay nakategorya nang dalawang beses. Ikinategorya namin ang bawat pagbebenta ng mga namamahagi ng ESPP bilang alinman sa mga kwalipikado o di-kwalipikadong mga disposisyon; at bilang alinman sa panandaliang o pangmatagalang pakinabang.

Ang isang kwalipikadong disposisyon ay anumang pagbebenta o paglipat ng pagmamay-ari ng namamahagi ng ESPP matapos ang taong may hawak na stock:

higit sa isang taon pagkatapos ng petsa ng paglipat at
higit sa dalawang taon matapos ang petsa na ibinibigay ang mga opsyon.

(Ang petsa ng paglilipat ay ipinapakita sa kahon 7 ng Form 3922; petsa ng pagbibigay, sa kahon 1 ng Form 3922.)

Ang isang di-kwalipikadong disposisyon ay anumang pagbebenta o paglilipat ng pagmamay-ari ng mga namamahagi ng ESPP na hindi nakakatugon sa mga pamantayan sa pag-aalaga ng kwalipikasyon na nabaybay sa itaas. Sa ibang salita, ang mga di-kwalipikadong disposisyon ay mga benta ng mga namamahagi ng ESPP na nangyari bago at hanggang isang taon pagkatapos ng petsa ng paglilipat o bago at hanggang dalawang taon pagkatapos ng petsa ng pagbibigay.

Ang isang pangmatagalang benta ay anumang pagbebenta kung saan ang taong may-ari ng stock para sa higit sa isang taon. (Ang pagpapanatili ng panahon para sa pagtukoy kung ang isang stock ay mahaba o maikli ang panahon ay nagsisimula mula sa araw pagkatapos mabili ang stock at nagtatapos sa petsa ng pagbebenta.) [2]

Ang isang panandaliang pagbebenta ay anumang pagbebenta kung saan ang tao ay may-ari ng stock para sa isang taon o mas mababa.

Maaari naming ipahayag ang mga panahong may hawak na paggamit ng math maikling kamay tulad nito:

Kwalipikadong Disposisyon kung	Petsa ng pag-upa> 1 taon pagkatapos ng petsa ng paglipat AT Petsa ng pag-upa> 2 taon pagkatapos ng petsa ng pagbibigay
Non-qualifying Disposition if	Petsa ng pagbebenta ≤ 1 taon pagkatapos ng petsa ng paglipat O Petsa ng pagbebenta ≤ 2 taon pagkatapos ng petsa ng pagbibigay
Ang mga Istatistika ng Long Term ay nalalapat sa mga nakuha ng capital kung	Petsa ng pagbebenta> 1 taon + 1 araw pagkatapos ng petsa ng paglilipat
Ang mga Ordinaryong Rate ay nalalapat sa mga panukalang capital ng panandaliang panahon kung	Petsa ng pagbebenta ≤ 1 taon pagkatapos ng petsa ng paglilipat

Paghihiwalay ng Kita ng Kompensasyon mula sa Kita ng Kita

Ngayon ay isama natin ang kuwento sa ngayon at makita kung saan ito ay humantong sa amin sa mga tuntunin ng paggamot sa buwis. Gumagana ang isang empleyado para sa isang kumpanya. Nagtayo ang kumpanya ng isang ESPP. Ang empleyado ay may pera na ibabawas (pagkatapos ng mga buwis) mula sa bawat paycheck, at ang pera ay ginamit upang bumili ng namamahagi sa stock ng kumpanya. Ngayon ang empleyado ay nagbebenta ng stock.

Sa puntong ito sa kuwento, kailangan naming gumawa ng ilang mga pagkakaiba. Nagbigay ba ang diskwento sa pagbili ng empleyado? Ang diskwento na iyon ay kinuha bilang kita ng kompensasyon kapag ibinebenta ang mga namamahagi. Ang natitira sa pagtaas (o pagbaba) sa halaga ng pagbabahagi ay kabisera na kita ng kita. Ito ay may isang buong host ng mga implikasyon. Sa ngayon ay tutukuyin natin ang isang aspeto lamang: iyan kung paano upang sukatin ang kita ng kabayaran.

Narito ang ibig kong sabihin: sabihin natin na ang aming kliyente ay nakakuha ng 1 bahagi ng XYZ stock para sa $ 85. Sa araw na iyon, ang XYZ stock ay nagkakahalaga ng $ 100 kada bahagi. Nakuha ng empleyado ang 15% na diskwento sa presyo ng pagbili. Ngayon siya ay nagbebenta ng kanyang 1 share ng XYZ para sa $ 125. Sa pangkalahatan, kumita ang aming kliyente ng $ 40 sa ganitong pamumuhunan: ang $ 125 ay naibenta niya ang stock para sa minus ang $ 85 na binayaran niya para sa stock. Ang ginagawa namin ngayon ay nakahiwalay sa $ 40 na kita sa dalawang bahagi: kita ng kompensasyon at mga kita ng kabisera.

Paano nasusukat ang kita sa kabayaran? Mayroon kaming tatlong mga formula. Kailangan mo bang malaman ito? Oo at narito kung bakit. Nakita ko ang mga broker ng bahay na nag-ulat ng maling batayan sa Form 1099-B. Minsan nakakuha sila ng tama. Minsan nagkakamali sila. Kung alam mo ang kabayaran sa kita, maaari kang makakuha ng tumpak na pagkalkula ng batayan. At pagkatapos ikaw ay nasa isang posisyon upang ilagay ang tamang mga numero sa iyong tax return.

Mayroong tatlong mga formula para sa pagsukat ng kita sa kompensasyon. Aling mga formula ang ginagamit namin ay depende sa kung mayroon tayong kwalipikadong disposisyon o isang hindi kwalipikadong disposisyon.

Para sa mga kwalipikadong disposisyon, ang kita ng kabayaran ay mas mababa ng:

A. Ang patas na halaga ng pamilihan ng stock sa petsa na ipinagkaloob na pagpipilian, binawasan ang presyo na binayaran upang magamit ang pagpipilian.

B. Ang makatarungang halaga ng pamilihan ng stock sa petsa na ibinebenta ang stock, minus ang presyo na binayaran upang magamit ang pagpipilian.

Para sa mga di-kwalipikadong disposisyon, ang kabayaran sa kita ay:

C. Ang halaga ng pamilihan ng patas sa stock sa petsa na ginagampanan ang pagpipiliang iyon, binawasan ang presyo na binayaran upang magamit ang pagpipilian.

Sa kabutihang palad, hindi namin kailangang humukay para sa impormasyong ito. Karamihan sa data na ito ay matatagpuan sa Form 3922. Inihanda ng mga employer ang form na ito at ipapadala ito sa kanilang mga empleyado kapag ang stock ay inilipat sa ilalim ng plano ng pagbili ng empleyado ng empleyado.

Anong impormasyon ang hindi matatagpuan sa Form 3922? Ang halaga ng patas na pamilihan sa petsa na ibinebenta ng kliyente ang stock. Iyon ay dahil ang Form 3922 ay inihanda at ibinibigay kapag ang mga namamahagi ng ESPP ay inilipat sa empleyado, na kinakailangan para sa formula B, sa itaas. Ang makatarungang halaga ng pamilihan ng stock sa petsa na ibinebenta ay magpapakita sa Form 1099-B mula sa brokerage.

Kaya ito ay magiging isang magandang panahon upang makakuha ng pamilyar sa form na ito.

Paggawa gamit ang Form 3922

Ang Form 3922 ay pinamagatang, "Paglipat ng Stock Nakuha sa pamamagitan ng Plano sa Pagbili ng Stock Employee sa ilalim ng Seksyon 423 (c)."

Ang mga kumpanya ay naglalabas ng Form 3922 sa kanilang mga empleyado na nagdedetalye ng impormasyon na may kaugnayan sa paglipat ng stock sa ilalim ng plano ng pagbili ng stock ng empleyado. Ang Form 3922 ay naglalaman ng karamihan sa mga puntong pang-data na kailangan namin upang magpatakbo ng anumang mga kalkulasyon na may kaugnayan sa ESPP pagbabahagi.

Ang Form 3922 ay naglalaman ng mga sumusunod na field ng data:

Kahon 1	Ibinigay na opsyon ng petsa
Kahon 2	Ginagamit ang opsyon sa petsa
Kahon 3	Halaga ng pamilihan sa bawat bahagi sa petsa ng pagbibigay
Kahon 4	Halaga ng merkado sa bawat bahagi sa petsa ng pag-eehersisyo
Kahon 5	Binabayaran ang presyo ng ehersisyo sa bawat bahagi
Kahon 6	Ang bilang ng mga namamahagi ay inilipat
Kahon 7	Nilipat ang pamagat ng legal na petsa
Kahon 8	Ang presyo ng ehersisyo sa bawat bahagi ay tinutukoy na kung ang opsiyon ay isagawa sa petsa na ipinapakita sa kahon 1 (petsa ng pagbibigay)

Ang Form 3922 ay may impormasyong kailangan namin upang kalkulahin ang kita ng isang kompensasyon, batayan, at kwalipikadong tagal ng pagpigil sa ESPP. Bibigyan kita ng may-katuturang matematika para sa paggawa ng mga kalkulasyon na ito. Ang tanging piraso ng impormasyon na wala ang Form 3922 ay ang presyo ng pagbebenta para sa namamahagi ng ESPP.

Bibigyan kita ng matematika sa pinaikling anyo dito. Pagkatapos ay susuriin namin ang mga detalye at mga epekto sa susunod.

Pangunahing ESPP Math gamit ang Form 3922
Paghawak ng mga kalkulasyon ng panahon
Ang petsa ng pagbabahagi ng ESPP mula sa di-kwalipikado sa pagiging kwalipikado	(Kahon 7) + 1 taon (Kahon 1) + 2 taon (alinmang petsa ay mamaya)
Ang petsa ang namamahagi ng ESPP mula sa uri-term sa pang-matagalang mga nadagdag	(Kahon 7) + 1 taon + 1 araw
3 magkakaibang kalkulasyon ng kita sa kita
Ang kita ng kompensasyon sa pagiging kwalipikado, mas mababa sa:	(Kahon 3) - (Kahon 5) * (Kahon 6)
O:	((FMV per share at disposisyon) - (Kahon 5)) * (Kahon 6)
Kita ng kompensasyon sa di-kwalipikadong disposisyon	((Kahon 4) - (Kahon 5)) * (Kahon 6)
Batayan	((Kahon 5) * (Kahon 6)) + kita sa kompensasyon + mga komisyon at mga bayarin upang bumili at ibenta ang stock

Ang Impormasyong Buwis ng Disposisyon ng Kuwalipikasyon

Kung binili ng empleyado ang stock ang stock sa isang diskwento, pagkatapos ay sukatin namin kung gaano ang kita ng kompensasyon.

Kalkulahin natin ang kita sa kompensasyon gamit ang mga equation A at B , sa itaas. Ang alinmang sagot ay mas mababa ay ang halaga ng kita sa kabayaran. Ang kita ng kompensasyon ay binubuwisan bilang mga ordinaryong mga rate ng buwis, na kasalukuyang nasa hanay na 10% hanggang 39.6%.

Pagkatapos ay sinukat natin ang kapital na kita o pagkawala. Makakuha ay ang pagkakaiba sa pagitan ng mga nalikom na nakuha mo mula sa pagbebenta ng stock at ang iyong batayan sa stock. Ang batayan ay ang halaga na orihinal na binayaran para sa stock (ang opsyon na presyo) plus bayad sa kita plus komisyon at mga bayarin na binabayaran upang bumili at ibenta ang stock. Sa ibang salita,

Gross na nalikom - presyo ng pagpipilian - kita ng kompensasyon - mga komisyon at bayad = kapital na kita o pagkawala

Kung binayaran ng empleyado ang buong presyo para sa stock, sinukat namin ang pakinabang o pagkawala. Walang kabayaran sa kita, dahil ang empleyado ay hindi nakuha ng diskwento sa presyo ng pagbili. Kinakalkula namin ang pakinabang o pagkawala tulad ng nasa itaas. Ngunit dahil ang kita ng kabayaran ay zero, pinapasimple ng formula ang Gross proceeds - price option - komisyon.

Ang mga natitira sa mga pangmatagalang hawak ay binubuwisan sa mga espesyal na pang-matagalang mga rate ng buwis sa kita ng capital na 0%, 15%, o 20%. Ang mga nadagdag ay maaari ring sumailalim sa 3.9% surtax sa kita ng pamumuhunan.

Ang Impormasyong Buwis ng Hindi Pagsasaalang-alang

Kung binili ng empleyado ang stock ang stock sa isang diskwento, pagkatapos ay sukatin namin kung gaano ang kita ng kompensasyon.

Kalkulahin natin ang kita sa kabayaran gamit ang equation C , sa itaas. Ang kita ng kompensasyon ay binubuwisan bilang mga ordinaryong mga rate ng buwis, na kasalukuyang nasa hanay na 10% hanggang 39.6%.

Gross na nalikom - presyo ng pagpipilian - kita ng kompensasyon - mga komisyon at bayad = kapital na kita o pagkawala

Ano ang Ibinabayan ng Kita ng Kompensasyon

Ang pagtaas ng halaga sa namamahagi ng ESPP ay pinaghiwalay sa kita ng kabayaran at kapital na kita.

Ang kita ng kompensasyon ay binubuwisan bilang karagdagang sahod ng ordinaryong mga rate ng buwis sa kita, na kasalukuyang nasa hanay na 10% hanggang 39.6%. Ang kita ng kompensasyon ay idaragdag sa iyong mga sahod at iniulat sa Form W-2. Ang kita ng kompensasyon ay napapailalim sa federal income tax (at anumang buwis sa kita ng estado). Ang kita ng kompensasyon ay hindi napapailalim sa mga buwis sa Social Security at Medicare ("FICA"). Ang kita ng kabayaran ay kasama sa mga sahod na iniulat sa Kahon 1 ng Form W-2. Ang kita ng kompensasyon ay hindi kasama sa mga halaga ng sahod ng Box 3 o Box 5.

Tingnan natin ang parehong paggamot sa buwis mula sa pananaw ng pamamaraan. Sinasabi sa atin ng nakaraang talata kung paano ginagamot ang kompensasyon sa isang haka-haka na paraan. Narito kung paano ito gumaganap sa tunay na buhay. Pumunta ka upang magbenta ng ilang mga ESPP pagbabahagi. Nag-log in ka sa web site ng iyong broker, at inilagay sa isang order sa pagbebenta. Pinangangasiwaan ng broker ang deal, nagpapalit ng ilan sa iyong pagbabahagi para sa cash. Ang broker at iyong tagapag-empleyo ay nagtutulungan sa pag-uulat ng mga bagay. Ang kanilang mga accountant ay gumagawa ng ilang matematika. Alam na nila ngayon ang lahat ng kinakailangang data: ang iyong presyo sa pagbebenta, ang iyong kita sa kabayaran, ang iyong gastos sa opsyon, ang iyong batayan, ang iyong mga hawak na panahon, at kung ang transaksyon ay kwalipikado o hindi kwalipikado, at kung ang mga ito ay panandalian o pangmatagalan. Ang mga accountant ay makakakuha ng trabaho at malaman ang lahat ng ito. Nakuha mo ang cash sa iyong brokerage account. At ang ilan sa kita ay nakadaragdag sa iyong mga sahod. (Ngunit ang iyong paycheck ay hindi umakyat, tandaan na nakuha mo na ang pera sa iyong brokerage account.) Kaya para sa mga layunin ng pag-uulat, ang halagang ito ay idinagdag sa iyo na paycheck. At para sa mga layunin ng pag-uulat, ang broker ay nag-uulat ng transaksyon at kita sa isang Form 1099-B. Kaya sa katapusan ng taon, kakailanganin mong dalhin ang dalawang ulat na ito nang magkasama upang matiyak na ang kita ay binubuwis isang beses lamang, at sa tamang paraan.

Pagkuha ng ESPPs papunta sa Tax Return

Una, kalkulahin ang kita ng kabayaran mula sa simula, gamit ang lahat ng mga pahayag ng brokerage at mga dokumento sa buwis na ibinibigay ng kliyente. Ihambing ang iyong pagkalkula sa kung ano ang nagpapakita sa Form W-2.

Pangalawa, kalkulahin ang batayan, mula rin sa simula. Kalkulahin ang orihinal na batayan (kung ano ang binabayaran ng kliyente para sa stock). Pagkatapos ay ang naayos na batayan sa kita ng kabayaran ay idinagdag sa (at siyempre, ang mga komisyon ng brokerage).

Ihambing ang mga numerong ito sa mga lumilitaw sa Form 1099-B at anumang pagsuporta sa mga pahayag ng brokerage. Kung ang Form 1099-B ay nagpapakita lamang ng "orihinal" na batayan, pagkatapos ay ilagay ang pagkakaiba sa haligi ng pagsasaayos ng Form 8949. Kung ang 1099-B ay nagpapakita ng totoo at wastong batayan na nababagay para sa kita ng kabayaran, walang kailangang pagsasaayos.

Nakakatawang kuwento. Sa taong ito nakita ko ang isang broker na nakuha ang batayan kapwa tama at mali sa parehong 1099. Nagkaroon ng dalawang transaksyon sa 1099-B. Ang bawat isa ay nagpakita ng batayan. Ang unang transaksyon ay may "orihinal" na batayan (na kailangan upang maayos para sa kabayaran sa kita). At ang ikalawang transaksyon ay may totoo at wastong batayan (na hindi nangangailangan ng pagsasaayos).

Ang pakikilahok sa isang plano ng ESPP ay may malaking tungkulin sa pangangasiwa para sa iyo at sa iyong accountant. Ito ay sa iyong pinakamahusay na interes sa lahat ng iyong mga dokumento ESPP upang maaari mong at ang iyong accountant ay maaaring matiyak na ang mga numero ay iniulat ng tumpak.