Nabago ang Batayan ng Barko kumpara sa Mga Buwis ng Estate
Mga Batas na Nabagong Kasunduan sa Pagbabago
Sa ilalim ng mga tadhana ng Economic Growth at Tax Relief Reconciliation Act ng 2001 (o "EGTRRA" para sa maikli), ang tax exemption ng federal estate ay unti-unti na nadagdagan, at ang estate tax rate ay unti-unti nabawasan hanggang 2010 kapag ang federal estate tax ay nakatakdang ganap na nawawala para sa taong iyon lamang. Bilang kapalit ng buwis sa pederal na ari-arian, ipinakilala ng EGTRRA ang "mga panuntunan ng patakaran na binagong carryover," na nakakaapekto sa mga kahihinatnan ng buwis sa kita ng pag-aari ng ari-arian. Sa ilalim ng nabagong mga panuntunan ng batayang carryover, ang batayan ng kita sa buwis ng minanang ari-arian ay maaaring palakihin ng $ 1.3 milyon, kumpara sa isang walang limitasyong hakbang-hakbang batay sa mga batas sa buwis sa paunang estate. Bukod pa rito, kung ang ari-arian ay minana ng isang nabuhay na asawa (alinman sa direkta o sa pamamagitan ng isang kwalipikadong may-katwiran na pag-aari ng ari-arian (o QTIP)), pagkatapos ay makatatanggap ang ari-arian ng karagdagang $ 3 milyon na hakbang sa batayan.
Sa ilalim ng mga tuntunin ng TRA 2010, ang estate tax ay ang default rule para sa 2010 decedents. Kaya para sa mga tagapagmana ng 2010 na sumali sa mga binagong patakaran ng carryover at sa labas ng mga tuntunin sa buwis ng estate, ang mga heirs ay kailangang mag-file ng isang bagong form ng IRS na tinatawag na Form 8939, Paglalaan ng Pagtaas sa Batayan para sa Ari-arian na Natanggap mula sa isang Decedent .
Ito ay isang pagbabalik ng impormasyon lamang, kumpara sa isang pagbabalik ng buwis, at dapat bayaran sa o bago ang Enero 17, 2012. Ang mga extension ng oras upang mag-file ng Form 8939 ay hindi ibibigay, at ang mga porma ng pagbabago ay maaaring i-file lamang sa limitadong mga kalagayan. Ang impormasyon tungkol sa mga extension at mga susog ay matatagpuan sa mga tagubilin at Paunawa 2011-66.
Aling 2010 estates ang dapat pumili upang ilapat ang mga patakaran na binago ng carryover na salungat sa mga patakaran sa estate tax? Sa pangkalahatan, ang mga tagapagmana ng isang 2010 estate na lumalampas sa $ 5,000,000 ay kailangang patakbuhin ang mga numero upang matukoy kung ang paglalapat ng mga patakaran na binago ang carryover batayan kumpara sa mga panuntunan sa buwis sa ari-arian ay may katuturan dahil magkakaroon ng paglabag point kung saan ito ay mas makatutulong na mag-aplay isa sa halip ng iba.
Mga Panuntunan sa Buwis ng Estate
Sa ilalim ng mga probisyon ng TRA 2010, ang federal estate tax, na, tulad ng nabanggit sa itaas, ay dapat na ganap na mawala para sa 2010 taon ng buwis sa ilalim ng mga tuntunin ng EGTRRA, ay miraculously nabuhay na mag-uli at retroactively inilapat pabalik sa Enero 1, 2010, para sa lahat ng 2010 Estates. Ang kabayong naninipa sa bagong batas sa buwis sa ari-arian na ito ay nag-aalok ng pinakamalaking pagbubuwis sa buwis sa estate na kailanman - $ 5,000,000 - at pinakamaliit na rate ng buwis ng estate kailanman - 35%. Bukod dito, ang mga tagapagmana ng 2010 decedents na nagpasyang sumali sa paggamit ng mga tuntunin sa buwis sa ari-arian sa halip na ang mga patakaran na binago ng carryover ay makakatanggap ng buong hakbang sa batayan ng kanilang minanang ari-arian.
Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga tuntunin sa buwis sa estate ay ang mga default na patakaran para sa 2010 estates. Nangangahulugan ito na kung ang gross estate ay hindi humigit sa $ 5,000,000, ang mga heirs ay hindi kailangang gumawa ng anumang bagay at nakatanggap ng isang buong hakbang sa batayan sa kanilang mga minanang ari-arian. Ngunit kung ang lupa ay lumagpas sa $ 5,000,000 sa halaga, ang pagkamatay ay naganap sa pagitan ng Disyembre 1 at Disyembre 17, 2010, at nais ng mga heirs na ilapat ang mga patakaran sa ari-arian ng ari-arian sa halip na ang mga panuntunan ng nabagong patakaran ng carryover, kung gayon ay kailangan ng mga heirs na maghain ng isang pederal na ari-arian pagbabayad ng buwis, IRS Form 706 , Return ng Buwis ng Estados Unidos (at Pagbibitsa ng Pagbuo ng Pagbubukas) , bago o bago ang Setyembre 19, 2011. Ngunit ang IRS ay lumikha ng pagkalito sa pamamagitan ng hindi pagpapalabas ng huling bersyon ng 2010 Form 706 hanggang unang bahagi ng Setyembre.
Para sa mga heirs ng 2010 estates na lumampas sa $ 5,000,000 at ang kanilang namatay na tagapagtaguyod ay namatay sa pagitan ng Disyembre 18 at Disyembre 31, 2010, kung nais nilang mag-aplay sa estate tax sa halip na ang mga nabagong batayan ng carryover na batayan, kung gayon ay kinakailangan nilang mag-file ng IRS Form 706 sa o bago ang siyam na buwan matapos ang petsa ng kanilang namatay na tagasunod ng kamatayan, maliban na, tulad ng nabanggit sa itaas, ang form ay hindi inilabas hanggang sa unang bahagi ng Setyembre.
Para sa kadahilanang ito ang mga tagapagmana ng 2010 estates na kailangang mag-file ng Form 706 ngunit hindi maaring ihanda ito at isampa sa oras ay dapat na mag-file ng IRS Form 4768 , Application para sa Extension ng Oras Upang File ng Return at / o Pay US Estate (at Generation- Mga Paglilipat ng Buwis) , upang makatanggap ng awtomatikong anim na buwan na extension ng oras upang mag-file ng Form 706 at magbayad ng anumang mga buwis na maaaring bayaran.
Mga Panuntunan sa Buwis sa 2010
Habang ang TRA 2010 ay gumawa ng mga makabuluhang pagbabago sa mga patakaran na namamahala sa mga buwis sa federal estate, hindi ito nakakaapekto sa pagbubuwis sa pagbubuwis sa buhay ng regalo, na nanatili sa $ 1,000,000. Gayunpaman, sa ilalim ng mga probisyon ng EGTRRA, ang halaga ng buwis sa regalo ay dapat na mabawasan mula 45% noong 2009 hanggang 35% noong 2010, at ang TRA 2010 ay hindi nakakaapekto sa pagbabawas sa rate ng buwis sa regalo.
Para sa mga taong nagbigay ng mga buwis na dapat ipagbayad ng buwis noong 2010, kailangan nilang mag-file ng IRS Form 709 , Pagbabalik sa Buwis sa Pagbibigay ng Regalo sa Estados Unidos (at Generation-Skipping Transfer) , sa o bago Abril 16, 2012 (mula noong Abril 15 ay bumagsak sa isang Linggo).